企业所得税扣除项目纳税筹划

摘 要：允许扣除项目是企业计算应纳税所得的重要内容,也是企业进行企业所得税纳税筹划的重要方面,是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的重要环节.扣除项目纳税筹划能够使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大利益,为企业的进一步发展提供资金保障.尽管我国企业在扣除项目纳税筹划方面有丰富的经验,但仍有一些问题需要提出和解决.本文旨在研究我国企业扣除项目纳税筹划特点与原则,针对出现的问题提出解决技巧,为我国企业扣除项目纳税筹划的进一步发展提供一些可行性的思路.

关 键 词：企业所得税扣除项目纳税筹划技巧与策略

企业所得税法规定的准予从收入中扣除的项目包括两类：限额扣除项目和无限额扣除项目.允许扣除项目是企业计算应纳税所得的重要内容,也是企业进行企业所得税纳税筹划的重要方面.我国企业在扣除项目纳税筹划方面有丰富的经验,但仍有一些问题需要提出和解决.本文主要研究我国企业扣除项目纳税筹划特点与原则,针对出现的问题提出解决技巧,为我国企业扣除项目纳税筹划的进一步发展提供借鉴.

一、企业扣除项目纳税筹划特点

(一)合法性

合法性是企业扣除项目税收筹划的重要原则和特点,非法的扣除项目纳税筹划会给国家税收带来严重影响,必然会受到国家相关政策及法律的制裁.因此,扣除项目纳税筹划必须在国家法律法规的许可范围内进行,遵守国家法律及税收法规的前提,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化的方案.只有合法的扣除项目纳税筹划才会被国家认可,才会受国家政策和法律保护,使国家、企业双方受益.

(二)事先筹划性

在经济活动中,由于企业经济行为在先,向国家缴纳税收在后,这必然导致扣除项目纳税筹划的事先筹划性.这样,我们就可以完全按照国家法律法规进行扣除项目纳税筹划,选择最佳的纳税方案,争取最大的经济利益.如果企业在纳税时没有事先筹划好,那就会在纳税时出现问题,很可能与国家法律法规相抵触,最终还是对企业本身的发展产生不利影响.因此,扣除项目事前进行纳税筹划,对于企业发展至关重要.

(三)明确的目的性

扣除项目税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担,这是企业纳税筹划的公认事实.企业在遵守国家法律法规的前提下,通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的,使企业税收利益最大化.

二、企业扣除项目税收筹划原则

(一)不违背税收法律规定的原则

企业扣除项目税收筹划必须在国家相关税收法律范围内进行,任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁.违背税收法律规定税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响,而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响.因此,企业扣除项目税收筹划的法律性原则是第一原则,在法律规定范围内经行扣除项目纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长.

(二)事前筹划的原则

事前筹划指的是企业的扣除项目税收筹划必须事前做出,这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益,同时保证企业合理合法向国家缴纳税收.事后的扣除项目纳税筹划必然导致漏税、偷税现象的发生,这对企业来说无疑是违法行为.因此,事前筹划保证的是企业与国家的双方利益,使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢.

(三)效率原则

扣除项目纳税筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一,提高税务行政效率,使征税费用最少.第二,对经济活动的干预最小,使税收的超额负担尽可能小.第三,要有利于资源的最佳配置,达到帕累托最优.这三条是企业扣除项目纳税筹划效率性的主要方面,因此,在实际的扣除项目纳税筹划当中,企业要加强对这三方面的管理,力图促进扣除项目纳税筹划的高效率运转.

三、企业扣除项目税收筹划技巧

(一)会计期间时期转化的筹划技巧

会计期间时期转化的筹划技巧是企业扣除项目纳税筹划的技巧之一,它指的是企业在会计期间利用结算方式进行推迟纳税筹划.不同的结算方式、不同的收入确定时间使得纳税义务的发生时间不同,因此,企业完全可以利用各种方式进行推迟扣除项目纳税筹划,这在法律上是完全可以的.

(二)利用缺陷性条款的筹划技巧

缺陷性条款主要指的是税法漏洞,这些税法漏洞导致税收低效或失败.尽管我国在税法制定方面有了很大的提高,但仍有一些税法漏洞被忽视.因此,企业完全可以利用税法漏洞争取不违法的合法权益,为争取企业最大利益做合法的努力.

(三)税负转嫁的筹划技巧

税负转嫁指的是利用浮动、分解来完成转移或规避税收的方法,这也是企业减少税收的重要方法.通过税负转嫁可以使企业在合法的前提获得更多税收利益,因此,企业应合法进行税负转嫁,增加企业税收利润.

(四)会计处理的筹划技巧

会计处理是纳税筹划中比较灵活、便捷的技巧,它可以通税前利润弥补亏损的措施进行筹划,同时还可以采取灵活的纳税申报方法,使企业减少税金支出,合理、合法的获得更多的利益.因此,企业在实际的扣除项目纳税筹划中应注重会计处理的筹划技巧,增加企业合法收入.

四、总结：

允许扣除项目是企业计算应纳税所得的重要内容,也是企业进行企业所得税纳税筹划的重要方面,是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的重要环节.我国企业在扣除项目纳税筹划方面有丰富的经验,但仍有一些问题需要提出和解决.我们应深入研究我国企业扣除项目纳税筹划发展现状,针对出现的问题提出解决技巧,为我国企业扣除项目纳税筹划的进一步发展提供借鉴与参考.