企业应收账款的管理

应收账款是企业因销售产品、材料,提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项.形成应收账款的直接原因是赊销.虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不向客户提供信用业务.特别是现在,用户拖欠企业账款者越来越多,账款回收的难度也越来越大.因此,企业必须加强应收账款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回账款.

一、发生应收账款的原因

商业竞争.这是发生应收账款的主要原因.市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、、售后怎么写作、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一.相同条件下,赊销产品的销售量将大于销售产品的销售量.出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是—种商业信用.

销售和收款的时间差.商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款.就一般批发和大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,因为货款结算需要时间,结算手段越落后,结算所需时间就越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支.由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不屑于商业信用,也不是应收账款的主要内容,因此我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理.

二、应收账款的成本构成

企业有了应收账款,就有了坏账损失的可能.不仅如此,应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加.企业要充分认识和估算应收账款的成本.

机会成本.应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入.企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）,便可得出应收账款的机会成本.

管理成本.指企业对应收账款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用.

坏账成本.因应收账款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏账损失,即坏账成本.企业应收账款余额越大,坏账成本就越大.

以上前两项构成应收账款的直接成本,第三项为应收账款的风险成本.这就是企业发生应收账款后的成本,也是企业提供给客户商业信用的付出.

三、应收账款的管理方法

应收账款投资成本与收益并存.企业采用赊销方式,虽要付出一定代价,但也可以开拓并占领市场,降低产成品的仓储费用、管理费用.为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入,提高应收账款的投资效益,企业从实际出发可从下面两个方面做好应收账款的管理工作.

第一,制定有效的信用政策.

确定适当的信用标准.信用标准是给予客户最低的信用条件,一般用预期的坏账损失率表示.企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择.

完善收账政策.企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划.

第二,强化应收账款的日常管理.企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策.

实施应收账款的追踪分析.应收账款—旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题.这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面.企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要.应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然.

认真对待应收账款的账龄.一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账的可能性也就越高.企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化.在应收账款的账龄结构分析中,企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率.对尚未到期的应收账款,也不能放松监管,以防发生新的拖欠.

满足应收账款收现保证率.企业为了当期必要的支出,必须要取得与之相匹配的流入总额.企业既定会计期间预期支付额扣除同期稳定可靠的流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额,就要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低需求.

总之,企业应收账款的风险是无法从根本上避免的,只有通过强化对应收账款的管理最大限度地规避风险以达到经营目标.