税收筹划和企业财务管理

点赞:5301 浏览:19322 近期更新时间:2023-12-23 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:在企业财务管理中进行税收筹划,是现代企业不容忽视的重要内容,税收筹划与企业财务管理有着密不可分的关系.本文从税收筹划概念入手,探讨了税收筹划对现代企业财务管理的重要性,为税收筹划在企业财务管理中的应用提出相关建议.


关 键 词:税收筹划财务管理应用

一、前言

税收收入是国家财政收入重要来源,依法纳税是企业应尽的义务,但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利.在没有违背法律前提下,对税收进行筹划,是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一.近年来,我国税收征管法则和税收法规在不断完善,但企业税收筹划理论研究,税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少.在这种背景下,探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系,寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出.

二、税收筹划概念

(一)税收筹划概念

关于税收筹划概念,国内外各个专家、学者的论述不一,但总结而言主要是指:纳税人在国家法律、税收法规允许范围内,通过对不同纳税方案的比较,选择最优纳税方案,尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为.笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面:第一,税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位.第二,企业、个人进行税收筹划的前提是,符合国家法律及税法法规、政策,不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈.第三,税收筹划是事前筹划,并且贯穿于企业经营管理全过程,企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前,企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案,根据国家税法政策导向,降低纳税支出.第三,税收筹划的最终目标是实现企业减免税负,实现企业税后利益最大化,从而降低经营成本.

(二)税收筹划基本原则

税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案,是一项专业性极强的工作.企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用,发挥其在企业税后利益最大化的作用,企业在进行税收筹划中,要遵循以下几点原则.

第一,合法性原则.所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策,通过合法途径选择税收筹划方案.纳税是企业应尽的义务,作为纳税义务人的企业,必须按照法律规定依法纳税,但同时可以根据法律、政策的导向,优化税收筹划方案.企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈.作为企业财务管理者,应该高度关注国家对税法作出的调整和补充,切实采取有效的税收筹划方案.

第二,兼顾企业长期利益原则.其主要指企业在做税收筹划方案时,不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时,也要从企业长期发展的角度选择筹划方案.

税收筹划和企业财务管理参考属性评定
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企业在对各种税费进行筹划时,一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系,对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种.总而言之,企业在进行税收筹划时,不能片面追求企业税负最轻,谋求节税的目的,必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度,着眼于实现企业总体利益最大的目标.

第三,风险控制与控制原则.首先,税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时,在其筹划过程中也存在着一定的风险.这是因为,国家税收法律、法规虽然基本稳定,但随着经济快速发展,国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充,这些都可以给企业税收筹划方案带来影响.因此,企业要加大企业财务人员风险业务培训,增强员工风险防范意识,及时对税收筹划方案作出调整.其次,税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”,方案本身可能就存在风险.因此,企业要完善企业风险控制机制,全面评估税收风险,有效降低税收风险的发生几率.

三、企业财务管理中税收筹划的重要性

财务管理概念

所谓财务管理,是指按照财经法律规定,依据财务管理的规则,在企业的未来目标中,对于企业的投入、资本的融通、的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动.[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段,贯穿于企业发展的各个领域,是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作.

税收筹划在企业财务管理中的重要性

税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用,企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系.因此,研究两者之间的关系,明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性,具有非常重要的意义.税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点.

第一,税收筹划直接影响财务管理工作质量.财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配.以投资为例,投资者在进行项目投资时,税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容.因此,企业财务管理能否做好税后筹划方案,减少投资商税费支出、实现税后利益最大化,成为了企业吸引投资商的一块重要砝码.所以,企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划,在为企业“节税”的同时,兼顾企业长期发展目标,才符合企业财务管理的工作要求.税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量.

第二,税收筹划影响现代企业的财务管理决策.[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容.根据国家税收法规,这四项决策都直接影响企业的税负.以筹资决策为例,相同数额的筹资,但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负.因此,税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化.因此,税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策.

第三,税务筹划有利于提高财务管理水平.财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化,税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一,与财务管理的目标一致.再加之,税务筹划贯穿财务管理活动的始终,且极具专业性,这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划,从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益.

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用,且贯穿企业财务管理始终,如何在企业财务管理过程中做好税收筹划,笔者有以下几点建议.

第一,企业要重视税收筹划工作.长期以来,我国企业都忽视了税收筹划的重要性,将税收筹划与偷税、漏水混淆概念.但根据上文分析,企业财务管理全过程,都可以通过税收筹划降低税收成本,提高企业的经济效益.因此,企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用,根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案.

第二,企业内部设立相应机制.企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训,提高财务人员税收筹划意识,提高税收筹划决策者的业务操作水平.其次,建立相应的风险评估体系,对企业税收筹划进行风险评估,提高税收筹划实施的有效性.再次,财务人员在税收筹划中重视成本效益原则.财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对,判断税收筹划的可行性.

第三,在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划.税收筹划贯穿企业财务管理的始终,财务人员要根据企业不同生产环节,制定切实可行的税收筹划方案.首先,在筹资环节.筹资是企业进行生产的先决条件.企业筹资渠道主要包括:向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式.企业要根据自身情况,分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金.其次,在投资环节.投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据.企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划,做出最优化选择.在此,针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析.再次,在利润分配环节.利润分配方式影响着企业的税收成本,我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润,其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整.

五、结语

财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化,并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终,两者关系密不可分.所以,作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用,采取切实可行的措施,推进税收筹划进行的同时,提高企业财务管理水平.