强化企业内控管理的思路

摘 要：中国石化的下属企业已经实施内控工作多年,有明确的责任人,也有组织机构,还制订了企业内控手册,但是,实施过程中仍然有一些不足和薄弱环节,论文在分析问题的基础上,提供了改进工作的思路,为企业内控工作提供了参考.

关 键 词：企业管理；内控制度；财务管理

中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1008-4428（2012）04-37-02

2008年4月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月,五部委再次联合发布《企业内部控制配套指引》,包含18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》.至此,适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的企业内部控制规范体系已基本建成.五部委规定,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司开始施行上述《规范》和《指引》,2012年1月1日起,在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司开始施行.

中石化系统内,许多企业早在2005年就根据集团公司的总体部署,将内控工作提上议事日程,开始明确责任人,落实组织机构,制订企业内控手册,对涉及企业生产经营建设发展的各个单位、部门、环节提出内部控制的具体要求.通过多年来的共同努力与持续改进,内控工作取得了明显成效.

一、企业内控管理方面存在的问题

近年来,我国大多数企业都实施了内控管理制度,在内控管理实践方面也作出了相当努力,取得了十分明显的成效.但是,仔细分析内控管理的实际要求与企业的实际管理情况,仍然有不少控制薄弱的问题和漏空区域,主要表现在以下三个方面：

(一)授权审批权限容易被突破

内部控制常见的措施中有一条授权审批控制,即在各项经济业务时,必须经过规定程序的授权审批.一些企业为此专门制定了《授权审批权限指引》,规定什么业务在什么权限内由哪级领导审批.例如,企业明确规定,业务招待费使用须坚持“小额、必须、合理”原则,制定了费用审批权限表,规定3000元以上须由公司总经理办审批,3000元以下二级单位可以审批.可是,在实际工作中,一些二级单位嫌审批程序烦琐或出于其他目的,往往将超过3000元的费用一拆为二,或一拆三,甚至更多,使其低于3000元的限额,从而轻易突破了规定的限制.

(二)会计核算不太规范

如存货盘点未按规定严格执行、安全生产费用核算不规范等.存货盘点是会计核算的一项基础工作,《会计法》规定,资产必须做到账账相符、账表相符、账实相符,仓库部门每月须进行一次实物盘点,财务与仓库每半年或一年必须进行一次全面盘点.企业的内控手册“业务层面控制-存货管理”一节中也明文规定,仓储部门须根据存货的品种按月分类盘点,并将清查的结果与财务部的账表数据进行核对,盘点差异须进行分析.同时规定,企业根据实际情况,由财务部组织仓储部门、使用部门至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点）,并出具存货清查报告.而事实上,年底一般只是进行了表与表的盘点,盘点结果当然没有任何差异.安全生产费用核算方面,去年上半年毕马威中期内控审计提出了安全生产的一般性内控缺陷,即未对安全生产费用的使用做出界定,造成安全生产费用的提取和使用不匹配,导致期末安全生产费用的余额较大.

(三)轮岗交流执行不够到位

内部控制五要素中,内部环境要素中有一条人力资源政策,规定关键岗位员工须进行定期轮岗.一些企业在这方面做得还不是很到位,特别是关键岗位的轮换,基本上没有实行,甚至造成一个人“绑架”一个部门的不正常现象.特别是ERP上线后,生产、经营、管理都根据各自的模块运行,专业性较强.如财务方面的模块就有总账模块、应收模块、应付模块、资产模块、资金模块、TBM以及后来上线的关联交易平台、BW＆BCS等,生产方面有PMS,采购方面有MM,人力资源方面HR模块等等,每个模块都有相应的关键用户,每一位员工都只负责自己相关模块的操作内容（事实上也没有权限操作其他的模块）,虽然培训时一般会接触其他的模块,但如长期不用的话,对其他的模块依然是相当的陌生.如果一名职工长期待在同一个岗位不流动,在ERP等系统的应用方面会因此存在风险.

二、企业内控管理方面存在问题的危害和原因分析

企业内控管理方面这些问题的存在,虽到目前为止似乎无关大局,但实质上已严重地影响了内控管理制度的严肃性,如不能得到有效解决,很可能会酿成许多不良后果.

（一）这些情况会使规章制度轻易被突破,控制预算、节约开支的目的就无法达到,规章制度本身的严肃性因此受到打击.

(二)这些情况会造成会计核算不规范,会计信息就会失真,不利于领导作出正确、精确的经营决策.

（三）这些情况会不利于人才培养,不利于调动大家的工作积极性与学习积极性,最终会对工作产生直接的不利影响,或给工作带来很大的隐性风险.

仔细分析上述问题与不足,原因是多方面、多层次的.

1、从大局意识、法规观念角度分析.我们的一些干部职工还缺乏大局意识、法规意识,为了省去内控审批环节中的“麻烦”,就想方设法在审批权限上予以钻空子、作变通.

2、从管理是否到位、惩治是否有力角度分析.我们的管理还比较粗放,不够科学、严格、精细.说起来重要,做起来次要,组织、人力安排不到位,不严肃；说归说,做归做,高高举起,轻轻放下,使违规成本太低.

3、从工作机制角度分析.我们的许多工作出发点是好的,规章制度也是好的,但流畅的工作机制尚未形成,致使一些工作执行不到位,坚持不下去.

我们的内控工作虽然取得了不少成绩,但也要清醒地看到,我们内控工作的整体水平还处于“合规”的初级阶段,促进企业提升价值的作用还未完全显现,内控的有效性和高效性还需要进一步增强.必须从战略和全局的高度,进一步提高对内控工作的认识.

三、解决企业内控管理问题的对策与措施

总而言之,内控管理工作的重要性正日益突出,我们必须加以重视,针对存在的薄弱环节,采取一系列针对性措施：