网站原创当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额.因此,资产减值损失的实质即,资产负债表日,将资产账面价值与可收回金额相比较,选择降低者,将期末资产账面价值最终调整为两者中最低者.常见的资产减值类型主要有：应收款项减值、存货减值、固定资产减值、无形资产减值.虽然这些不同的资产减值类型从属于不同的会计准则,但是其实质及原理均应一致,理解或解题的方式可以用较为简单的方法较好地予以解决.
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一、应收款项减值
应收款项的减值,即坏账准备的计算.在传统理论教学上常用的方法有赊销收入百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法,其中最为常用的就是应收账款余额百分法.在教学中常常强调的是应收账款与坏账准备之间的关系,而忽略掉其实质就是应收款项的减值就是坏账概念产生的本质.因此,有必要从减值的角度重新理解坏账的计算.
［例１］2010年12月31日,应收款项余额为10万元,对应收款项进行减值测试,发生减值,可收回金额为8万元.
坏账准备期末余额等于10-8等于2（万元）
借方坏账准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2
借：资产减值损失20000
贷：坏账准备20000
计提后应收款项账面价值等于10-2等于8（万元）（为可收回金额）
2011年12月31日,检测定应收款项余额仍为10万元,对应收款项进行减值测试,发生减值,可收回金额为7万元.
解法一：
应收账款账面价值等于8万元
坏账准备发生额等于8-7等于1（万元）
解法二：
应收账款账面余额等于10万元
坏账准备期末余额等于10-7等于3（万元）
借方坏账准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2
发生额：1
2011年末余额：3
借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
计提后应收款项账面价值等于10-3等于7（万元）（为可收回金额）
2012年12月31日,检测定应收款项余额仍为10万元,对应收款项进行减值测试,发生减值,可收回金额为9万元.
解法一：
应收账款账面价值等于7万元
坏账准备发生额等于7-9等于-2（万元）
解法二：
应收账款账面余额等于10万元
坏账准备期末余额等于10-9等于1（万元）
借方坏账准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2
发生额：1
发生额：22011年末余额：3
2012年末余额：1
借：坏账准备20000
贷：资产减值损失20000
计提后应收款项账面价值等于10-1等于9（万元）（为可收回金额）
结论：（1）资产负债表日,应收款项账面价值与可收回金额比较的结果为坏账准备当期发生额,可直接用于进行当期账务处理.（2）资产负债表日,应收款项账面余额与可收回金额比较的结果为坏账准备当期末余额,必需根据坏账准备原已有数据进行分析,计算出当期发生额,并进行账务处理.
二、存货减值
资产负债日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量.存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益.因此,存货的减值应该就是成本与可变现净值相比较之后的结果.
［例２］2010年12月31日,存货成本为10万元,可变现净值为8万元.
存货跌价准备期末余额等于10-8等于2（万元）
借方存货跌价准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2
借：资产减值损失20000
贷：存货跌价准备20000
计提后存货账面价值等于10-2等于8万元（为可变现净值）
2.2011年12月31日,存货成本为10万元,可变现净值为7万元.
解法一：
存货成本等于10万元
存货跌价准备期末余额等于10-7等于3（万元）
解法二：
存货账面价值等于8万元
存货跌价准备发生额等于8-7等于1（万元）
借方存货跌价准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2
发生额：1
2011年末余额：3
借：资产减值损失10000
贷：存货跌价准备10000
存货账面价值等于10-3等于7（万元）（为可变现净值）
2012年12月31日,存货成本仍为10万元,可变现净值为9万元.
解法一：
存货成本等于10万元
存货跌价准备期末余额等于10-9等于1（万元）
解法二：
存货账面价值等于7万元
存货跌价准备发生额等于7-9等于-2（万元）
借方存货跌价准备贷方
发生额：2
2010年末余额：2