托马斯·理查德·迪克曼

托马斯理查德迪克曼（ThomasRichardDyckman,1940～）是一位优秀的会计学家和会计教育家.由于其对会计理论发展作出的杰出贡献,于2009年入选美国会计名人堂,是当年的两位入选者之一.

一、个人简要生平

迪克曼于20世纪40年代出生在底特律的一个普通家庭,在芝加哥度过了其中学时光.1950年,他怀着成为一名优秀化学工程师的梦想,以优异的成绩考入美国莱斯大学（RiceUniversity）.一年后,他发现自己对数学有着极高的兴趣,毅然放弃在莱斯大学的学业,转入美国密歇根大学（UniversityofMichigan）就读由数学学院和商学院联合开办的精算数学专业.这个联合项目激发了他对商学的学习兴趣,大学本科毕业后,迪克曼毫不犹豫地选择继续留在密歇根大学继续攻读工商管理硕士（MBA）.MBA课程使他得到向比尔佩顿（BillPaton）学习会计的机会,与此同时,此过程也给他提供了充分的与统计学接触的机会.1955年,迪克曼以优异的成绩获得工商管理硕士学位.同年6月,他加入了美国海军,在美国海军情报部门工作到1958年9月.从海军退役以后,由于MBA的学习经历一直使他无法忘怀,迪克曼决定回到密歇根大学继续攻读商学博士学位.在保罗W.麦克拉肯（PaulW.McCracken）这位刚从艾森豪威尔总统的经济顾问委员会成员中退出来的学者指导下,迪克曼只用了3年的时间就获得了他的博士学位.

1961年博士毕业后,迪克曼接受了在加利福尼亚大学伯克利分校（theUniversityofCalifornia,Berkeley）助理教授的职位,负责教授中级会计和统计课程,这一经历为他后来成为最受尊敬的会计学者和教师奠定了基础.受伯克利分校会计系的教授们,其中包括西科特安东（HectorAnton）、理查德马特西奇（RichardMattessich）、莫里斯穆尼兹（MauriceMoonitz,列会计名人堂第39位）、罗伯特托马斯斯普劳斯（RobertThomasSprouse,列会计名人堂第54位）、乔治斯托布斯（GeeStaubus）和拉里范斯（LarryVance）等的影响,迪克曼对会计研究产生了浓厚的兴趣.也许是受比尔布鲁斯（BillBruns）的行为学方面博士论文工作和西科特安东所指导的一位博士生的鼓舞,迪克曼开始从事一项实地研究.1964年,该项研究成果成功地发表在新办的《会计研究杂志》（JournalofAccountingResearch）上.

1964年,迪克曼进入美国康奈尔大学（CornellUniversity）,获得副教授职位.1968年,他被晋身为正教授.迪克曼在康乃尔大学教学、研究长达40多年.1977年,他被授予为AnnWhitneyOlin会计教授,直至2006年退休.在康奈尔的时光中,迪克曼以他的多才多艺和生动的授课方式赢得了师生的广泛喜爱和尊敬.

二、理论与实务的主要贡献

(一)潜心从事教学和怎么写作专业组织

迪克曼的一生中,培养了众多成功的会计人才,其中包括罗伯特麦吉（RobertMagee）和艾比史密斯（AbbieSmith）等.由于其在教学上的优异表现,1987年,迪克曼获得美国会计学会颁发的杰出会计教育奖（OutstandingAccountingEducatorAward）,1994年获得康乃尔大学颁发的斯蒂芬和马杰里罗素杰出教学奖（StephenandMargeryRussellDistinguishedTeachingAward）.

除教学和研究外,迪克曼在康奈尔大学先后担任了多项职务,表现出卓越的领导与行政才能：1974～1977年,他担任康奈尔和普华永道会计师事务所合作的夏季会计项目负责人,1985年,他晋升为商学院副院长,管理教学事务长达13年之久,1995～1997年期间,他兼任约翰逊管理学院研究生院的院长,1970～1996间,他兼任康奈尔执行发展计划的协调员,主要负责财务会计、管理会计和财务决策等方面事务,1998～1999年,他担任康奈尔大学信息技术部副主席,1984～1987年,他被聘为美国财务会计准则咨询委员会成员,1989～1993年间,他被聘为美国财务会计基金会（FinancialAccountingFoundation,简称FAF）的理事,1976～1978年间,他担任美国会计学会（AAA）的研究部主任,并在1981年任美国会计学会（AAA）主席.此外,迪克曼还参与了美国国内众多著名AA博士生联盟的创建,并参加了AA青年教师联合会.

(二)积极倡导和从事会计经验研究

迪克曼的学术研究侧重于与财务报告及相关法规和市场现象有关的经验研究.迪克曼是20世纪60年代早期会计经验研究的倡导者之一,并且在20世纪70～80年代主导了会计信息披露对市场影响的开创性研究.至今为止,他已出版了大约11本书籍和专论,公开发表了60多篇文章.他发表的文章主要研究计量经济学模型、投资决策、会计方法选择、会计报告的行为效果、会计决策的经济后果,以及统计技术等几个方面.他当前正在研究的是会计标准化和描述性决策的制定.他曾两次获得美国注册会计师协会（AICPA）和美国会计学会（AAA）联合颁发的会计学术文献杰出贡献奖：第一次是,1966年发表在《会计经验研究》（EmpiricalResearchinAccounting）中的论文“收入趋势、规模和存货估价程序对评估商业公司的影响”（OntheEffectsofEarnings-Trend,SizeandInventoryValuationProceduresinEvaluatingaBusinessFirm）,第二次是,1978年他和戴维唐斯（DidDowns）、罗伯特麦吉合作发表的专论“有效的资本市场和会计：一项批判分析”（EfficientCapitalMarketsandAccounting：ACriticalAnalysis）.三、主要论著简析

迪克曼发表于《会计、组织与社会》（Accounting,OrganizationsandSociety）1981年第6期上的“模糊中的信息”（Theintelligenceofambiguity）一文,认为推进会计实践、研究和教学进步的主要力量是决策的理性―计算模型,但组织学理论文献的新发展挑战了理性―计算模型的首要地位,该文的目的在于研究这些行为科学理论中的新思想并且试图弄清楚它们对管理学和会计实践的启示.

(二)油气生产公司的财务会计和报告：信息效应研究（1979）

迪克曼发表于《会计与经济学杂志》（JournalofAccountingandEconomics）1979年第1期上的“油气生产公司的财务会计和报告：信息效应研究”（Financialaccountingandreportingbyoilandgasproducingpanies：Astudyofinformationeffects）一文发表的背景是,1977年12月美国财务会计准则委员会（FASB）发表了第19号财务会计准则―《油气生产企业的财务会计及报告》（FinancialAccountingandReportingbyOilandGasProducingCompanies）,为从事油气生产活动的企业实体制定了财务会计及报告准则.该文研究了市场有效性和由财务会计准则委员会（FASB）发表的《油气生产企业的财务会计及报告》提出的事件信息含量的共同检测设.FASB在上述准则中提出,所有油气生产企业都应该在财务报告中使用成果法.但业界越来越多地集中关注于这样一个问题,即使用成果法这样一个改变将对使用完全成本法的公司筹集资本的能力造成负面影响.这种影响也将反映在证券投资收益的变动上.该文运用两种方法检验在发表新的财务准则后,使用完全成本法和成果法公司证券收益分配的不同之处.该文得到的结论为：成果法的使用的确给使用完全成本法的公司的证券收益造成了相关的负面影响,特别是在准则发表的那段时间内.但是,若结合方法问题来看,结论的强度就减轻了,这证明了所谓潜在市场效应的存在.

(三)会计政策变更和信息处理变化（1982）

迪克曼发表于《会计、组织与社会》（Accounting,OrganizationsandSociety）1982年第7期上的“会计政策变更和信息处理变化”（Anaccountingchangeandinformationprocessingchanges）一文关注的是在会计政策发生变更时,经济个体进行信息处理会发生怎样相应的变化.作者通过对实验数据进行模型分析得出结论：由于会计处理政策的变更以及与其相关的信息的变化,经济主体明显地改变了他们处理信息的方式,但这种影响是一种非线性的.

(四)财务报告的未来：缩小报表和实际的差距（1999）

迪克曼与莱斯大学的斯蒂芬亚当泽夫（StephenAdamZeff,列会计名人堂第70位）合作发表于《太平洋会计评论》（PacificAccountingReview）1999年11月号上的“财务报告的未来：缩小报表和实际的差距”（TheFutureofFinancialReporting：RemovingItfromtheShadows）一文,关注的是财务报告的改进趋势.作者认为,会计的发展没有跟上经济发展的脚步,财务报告不能完全反应企业最核心、最主要的部分.首先,经验主义认为会计披露的应该是真实的存在,而随着经济和科技的发展,越来越多的企业拥有了越来越多的无形资产,这些无形资产却并未出现在企业的资产负债表中,而它们往往对企业无比重要.例如,可口可乐公司的注册商标.其次,资产与负债的计量基础一直以来都是历史成本,但历史成本不能真实地反映企业的价值.资产与负债的计量基础应该更多地使用现值,并且能够反映公司未来的前景.另外,财务报告的使用者也越来越多,不仅仅只有公司股票持有者,还有债权人等,财务报告所包含的信息量也应该增加,使其适用面更广.

中南财经政法大学会计学院/东莞理工学院

王晓亭编译整理许家林蔡传里校