银行会计内控制度的

1.研究背景及意义

历史学家汤恩比说一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量是使其衰亡的最后一击.相对于银行业来说,它是我国现代经济的核心,是经济运行的神经中枢,而会计部门作为银行的重要职能部门,是银行的核心,其风险必然构成银行经营风险,因此银行内部会计控制制度是银行会计管理工作的重中之重,商业银行内部会计控制系统是否健全、科学、有效将直接影响商业银行的工作质量和信誉,关系到经营目标的实现.

近几年来,银行业金融案件频发,银行会计部门出现了一些违法违规问题,因此建立一套完整的、系统的、科学的会计内控体系以保证会计信息的质量,对于完善银行治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义.

2.内部会计控制概述

国有商业银行内部会计控制是指国有商业银行为了维护客户和银行的资金、资产安全,确保会计信息真实、准确、可靠,保障经营活动的正常有序运行,完成既定的财务目标和防范会计风险,通过贯彻执行国家法律、法规和规章制度而制定和实施的一系列适合本行财务会计实际情况的制度、组织、程序和方法的总称.内部会计控制制度的建立和实施,应遵循合法、规范、有效、全面、安全的原则.

内部会计控制的方法多种多样,根据不同的业务内容,不同的时期,可以采取一种或几种不同的会计控制方法.银行各分支机构要始终坚持合法性原则、有效性原则、全面性原则、不相容职务相分离原则、成本效益原则和适时性原则,采取人事控制、资产保全控制、预算控制、会计行为控制、财产保全控制、内部报告控制、电子信息技术控制等控制方法,深化银行会计内控制度体系建设.

3.银行内部会计控制现状

近年来,我国逐渐加大了商业银行内部会计控制建设力度.1997年中国人民银行先后下发了《加强金融机构内部控制的指导原则》、《进一步加强银行内部会计控制和管理的若干规定》.财政部于2001年6月发布《内部会计控制规范——基本规范》.2002年中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》.

尽管是这样,但现实中,银行的内部会计控制制度并非尽善尽美,仍有许多值得注意和改善的地方.主要有：银行内部会计控制机制不健全,内控会计制度执行不严,落实不彻底；对内控制度认识不足；内控风险观念薄弱；会计人员素质偏低；银行特殊业务内部会计控制面临新问题等等.

4.银行内部会计控制存在的问题及成因

银行内部控制制度不健全主要表现在：内部会计控制的规章制度缺乏动态的调整过程；缺少保障各项规章制度得以贯彻实施的制度,使一些制度、规定成为一纸空文；银行领导和会计人员对内部会计控制的内涵认识不充分,主要表现在内部会计控制文化不成熟,对待内部会计控制持应付态度；金融企业缺乏足够的风险防范意识和全面的风险防范措施；会计队伍的专业文化素质和思想道德素质不能充分满足其经营发展的需要,随着计算机技术在银行会计工作中的广泛应用,工作人员的综合素质不能适应计算机环境下业务发展的需要等.

存在问题的成因主要是银行内部会计控制的现状是控制分散与控制不足并存,在内部会计控制制度的建设上具有一定的随意性.对银行内部会计控制的错误认识与认识上的不充分导致会计控制难以达到预期目标.近年来,商业银行竞争日趋激烈,为了获得更多利润,一些银行基于先发展、后规范的指导思想,形成了许多风险控制的“真空区”.由于财务管理人员缺乏全面的内部会计控制所需的知识,无法在内部会计控制活动中发挥应有的带头和表率作用,降低了内部会计控制的效率.

5.提升银行内部会计控制效率的对策

只有充分了解企业内部会计控制的局限性,并有针对性地完善控制手段才能充分发挥控制体系的作用,以下是针对银行内部会计控制存在的问题所提出的一些对策：

⑴建立健全内部会计控制制度

健全的银行内部会计控制制度是银行内部控制的重要组成部分,是实施内部会计控制的基础,制度不健全或存在漏洞是酿成事端甚至发生案件的根源,也是不法分子作案得逞的重要原因之一.

内部会计控制制度作为银行的规章制度对每一位成员都有效,每个工作人员都必须无条件遵循,任何人都不得游离于它之外,凌驾于它之上,在内部控制面前实现人人平等.银行及会计人员在业务操作过程中要严格执行会计制度及有关规定,防止业务处理的主观随意性,并审查内部会计控制制度的有效性,及时发现会计制度及有关规定的不足之处并加以改进.同时要建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的内部会计控制评价体系,检验内部会计控制制度在实际运行中的可行性和有效性,及时发现内部控制制度的不足并加以改进.

在制度的制定过程中,要强调内部会计控制制度的全面性、科学性和可操作性,并根据业务发展和变化的要求随时对其进行修订完善,对已经不适应现行经营管理需要的旧的规章制度,要及时进行修改和补充,为内控制度的顺利执行扫除障碍.

⑵充分认识内部会计控制

要营造良好的银行内部会计控制环境,逐渐形成真正的内部会计控制文化,让管理层从整体的角度认识到执行内部会计控制的必要性.

人的思想是变化的,加强对金融和会计法律法规的学习宣传工作,使金融高层及员工充分认识到会计控制在业务经营管理中的重要作用,自觉地把加强内部会计控制作为防范银行金融风险的关键环节来抓,管理者对建立和有效执行内部会计控制制度负全责.要提高对会计人员的关心程度,使会计人员安心工作,敬业负责,自觉执行内控制度.

⑶强化风险意识

金融行业在发展过程中,风险日益增大,呈现多样化、复杂化.对风险的控制程度直接影响银行的经营效益与稳健发展,应该进一步强化银行的风险意识,树立内控优先观念.

对银行会计工作的控制要坚持发展与风险控制的有机结合,既要考虑对银行发展的促进作用,又要考虑风险控制问题,系统地制定针对各种风险的内部会计控制制度,并随着新情况的产生和发展进行完善.同时建立独特的风险文化,要让每一个员工明白要生存,就要真正面对风险威胁,要把风险意识从上到下贯穿至每位员工的思想中,形成理念、自觉行动和准则,使之成为工作的支撑点.