关于企业内部审计外部化的

摘 要：在现有的经济形势下,企业内部审计审计需求与现实之间的矛盾日渐突出.为强化企业审计效果,内部审计的外部化成为企业强化内部审计的必然趋势.结合我国实际来看,企业内部审计外部化的可行性是怎样的?企业应如何推进内部审计的外部化发展?以下主要从这两个方面对企业内部审计的外部化问题进行简要的分析与探讨.

关 键 词：现代企业审计外部化内部审计

1.我国企业实施内部审计外部化的可行性分析

在我国,企业内部审计外部化的应用与实施具备较为现实的实践性与可行性.目前,由于我国企业内部审计工作在角色定位以及基本能力方面所存在的弱点与缺陷,企业内部审计机构以及审计人员很难在实践中发挥其基本的审计职能,无法满足企业管理层对财务审计以及各种管理审计的基本需要.因此不管是从理论的角度上看,还是基于对现实需求的考虑,内部审计外部化在我国企业中的推行与应用都具备较为现实、较为突出的可信性.

那么,在现有的市场环境下,现代企业应通过哪些具体的策略和途径来推进内部审计外部化的有效实施?

2.现代企业内部审计外部化的实施策略及途径

结合西方国家内部审计外部化的应用经验来看,内部审计外部化的实施主要包含两种基本形式,其一是企业内部审计职能的全部外包,其二则是企业内部审计职能的部分外包.但在我国,现代企业可通过以下几种策略及途径来推进自身内部审计外部化的组织与实施.

2.1通过内部审计补充来进行审计职能外包

对内部审计进行补充是内部审计外部化的一种最简单方式,其是将企业内部部分特定的审计职能赋予具备较强专业性的第三方组织机构.比如说,企业可以聘请外部结构中专业的工程、法律、计算机及金融方面的专家来彩玉企业当中部分关键的审计项目,以便于在获取专业技能支持的基础上提升内部审计的整体效果.举例来看,集团企业要对处于外地的分公司进行审计的时候,可以聘请分公司所在地、懂得当地语言、熟悉当地民俗的审计人员来辅助审计工作的执行；在对电子及信息系统等这些特殊领域进行审计的时候,企业可以聘请具备较强计算机操作技能的专家来参与审计工作.需要注意的是,这种审计的补充过程,企业内部审计依然处于主导地位,外部人员只发挥相应的协助功能.

2.2通过审计管理咨询推进审计外部化实施

审计管理咨询,是现代审计业务以及会计师事务所现有咨询业务的一种延伸,在此形式下会计律师事务所的基本职能是辅助企业对其内部审计机构的设置、审计人员的配备以及内部审计规划的制定等工作进行确认.与此同时,审计管理咨询还需要对企业内部审计人员招聘工作提供怎么写作,帮助企业管理人员对内部审计风险的领域进行基本界定,并未组织内部审计机构的审计职能发挥奠定良好的基础.

2.3将部分审计业务分包给外部的相似度检测机构

所谓将部分审计业务分包给外部的相似度检测机构,要求企业将内部审计业务当中的部分或者是某些项目的某一些程序外包给外部的会计律师事务所等相似度检测机构.在审计业务部分外包的形式下,企业内部审计人员需要跟外部的审计人员进行适当的分工协作,在对日常经济活动进行监控的基础上,将一些必要的信息传递给外包审计人员,使其对企业的整体信息有一个相对全面的了解,进而提升审计评价与审计建议的针对性与合理性.而外包的审计人员则是审计工作的主体,对各种重要的、具备较高技术难度和较强专业性的问题进行负责,为企业内部审计工作的有效实施提供主导性保障.

2.4将企业内部审计职能完全外包给相关审计机构

内部审计业务的完全外包是将企业内部一切审计业务都交由相关相似度检测机构进行处理.这种外包的方式下,企业内部一般不需设置审计机构和审计部门,但可以保留对审计业务执行进行监督的基本职能,对外包审计的履行情况和执行效果进行有效的评价,并做好与相似度检测结构和企业管理部门直接的有效沟通与连结.但在实施过程中,企业必须对此进行合理的拿捏与掌控,避免因企业内部审计主导地位的丧失而使企业审计发生“套牢”效应.

2.5以协力式的委外方式进行审计的外部化处理

协力式的委外方式是国际内部审计师协会的前任主席大卫·理查德先生所提出的,是通过地方法与企业审计的共同写作来进行审计的外包与写作.这与审计补充的形式具有一定的相似性,但其强调的是通过这种外部化处理方式来提升企业审计部门的核心竞争水平.其要求企业内部审计人员必须处于审计工作的主导性地位当中,审计功能也主要由企业内部的审计人员来进行承担,而对于部分非核心性的和非常规性的审计业务,则可以利用外部审计力量加以协助,进而在实践中提升企业内部审计的实施效率.这种协力式的委外方式能够保证企业内部审计的主导性地位,同时有可以对外部审计的力量加以利用,对企业的持续发展与增值而言,具备较为突出的现实意义.

3.结论

新经济形势下,基于企业发展对审计职能的需求跟内部审计缺陷之间矛盾的突出,借助外部审计力量对企业内部审计工作进行补充、协助和规范,实现企业内部审计的外部化,已经成为现代企业内部审计工作发展的一种必然趋势.尽管内部审计外部化在我国企业中具备较强的可行性,但企业必须对自身的经营现状、行业特性、经营特点、所处发展使其、企业文化以及内部管理和审计水平等因素加以考虑,选择恰当的内部审计外部化途径开展审计工作,如此才能够保证内部审计的有效性.