企业应收账款的风险化解

利民公司成立于1998年,注册资本200万元,是隶属于赣榆县住房和城乡建设局管理的一家企业,主要销售混凝土砌块和水泥标砖两种产品.在2011年底的住建局系统内部审计中,我们发现：该公司销售收入逐年增加,2003年销售收入为163万元,2011年销售收入达到962万元,2011年12月31日应收账款科目余额为646万元,提取坏账准备3.23万元,账龄1年内的应收账款216万元,账龄1-3年应收账款203万元,账龄3-5应收账款145万元,账龄5年应收账款82万元.当前企业流发生困难,账面和银行存款仅有37万元,面临“无米下炊”的困境.

由于利民公司对销售部门考核的主要指标为销售收入,导致销售部门片面扩大销售量,资金回收出现问题,造成企业正常经营发生困难.究其原因,病根在应收账款的管理,该公司应收账款管理中存在的风险如下：领导层风险意识淡薄；信用管理不严；赊销管理混乱；应收账款回收不力；坏账准备计提不足.

应收账款的增加导致企业资金成本和管理费用增加,形成不良资产和坏账损失的风险加大.应收账款如果不能及时收回,企业的账面利润将不能实现流入,造成企业经营困难,甚至出现财务危机.

利民公司可采取以下几方面举措来化解应收账款风险：

一、强化领导层风险意识,改变业绩考核指标

公司领导层不能只把目光盯在销售收入上,应当把对销售部门的业绩考核指标变为当年实现的回款销售数额,抑制销售部门盲目销售的冲动.企业的经营目标不是单纯的利润最大化,如果利润只是账面上的,而不能转化成流,这样的利润对企业来讲也只能是“望梅止渴”,必将导致企业的资金链断裂,使企业陷入困境.

二、评定客户信用等级,赊销限定在信用额度内

根据客户信用状况、资金实力、隶属关系、盈利状况等,分析偿付能力,结合以往赊销回款记录,由销售部门和财务部门确定客户信用等级,从高到低分为A、B、C、D,如果涉及企业较多,需对信用等级细化,可细分为A+,A,A-,其他类推.可通过以下方式收集和整理反映客户信用情况的有关资料：定期拜访客户,了解经营情况；通过对客户财务报表剖析,即通过资产负债表、利润表、流量表,以及会计报表附注等,掌握客户的财务情况和盈利情况；利用媒体公开的关于客户的信息,了解客户的征信情况.由公司对每一个信用等级确定对应的信用额度.信用额度是根据客户的信用等级,给予客户最大的赊销金额.在合同签订过程中,根据客户的赊销实际发生额进行实时监控,如果应收账款到达信用额度而客户没有及时付款,就要督促客户付款并停止向该客户提供信用销售,防止过度赊销带来的应收账款风险.每年对客户进行一次评级,如果评估客户信用等级变化,应对其信用额度进行调整.

三、严格赊销审批,“谁审批,谁负责”

建立健全赊销审批制度,赋予不同级别,不同的审批权限.销售人员决定5万以下赊销业务,销售经理审批5-10万元赊销业务,10万以上赊销业务有总经理审批.防止为完成销售任务,盲目销售,支付给销售人员的奖金应以回款销售为准.对于无法收回的应收账款应追究审批人的责任,并与责任人的经济利益挂钩.

四、区分不同情况,加强应收账款催收

销售部门和财务部门应加强沟通和协调,共同做好应收账款的催收工作.公司应根据具体情况逾期应收账款的催收方式：对逾期较短的顾客,选择适当的时机提醒客户按合同付款；对逾期稍长的顾客,可催款,措辞应委婉；对时间较长的顾客,可在催款时措词严厉；对恶意欠款和逾期时间很长的诉诸法律.若客户确实遇到暂时的困难,公司也可暂缓催款,帮助其渡过难关,以期早日收回账款.如客户已到达破产界限,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿.在利用法律手段,维护自身合法权益时,要注意搜集证据,把握诉讼时效.在诉诸法律时应当权衡成本效益,以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；有抵押物可变卖抵债；起诉对应收账款收回效果不大等.

五、采取多种形式,“重组”应收账款

进行应收账款债权重整可采取以下几种方式：接受客户以非货币性资产抵偿；改变债务形式为“长期应收款”,协商确定一个利率,合理制定分期偿债计划；修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款；将债权转变为对客户的“长期投资”,通过分享投资收益,达到收回款项的目的；协商将应收账款转成应收票据,因为应收票据比应收账款有更强的索取权,未到期也可贴现或背书装让,流动性更强.

六、认真梳理应收账款,高风险的应提高坏账准备计提比例

企业应当在期末分析应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失.对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备.按规定：①债务单位撤销、破产、资不抵债、流量严重不足；②因发生严重自然灾害等导致债务单位停产,而在短时间内无法偿还债务的；③逾期三年以上,尚未收回的应收款项；可以全额计提坏账准备.

总而言之,只有领导层重视,销售部门和财务部门通力协作,建立健全信用等级制度和赊销审批制度,催收和重整并举,才能有效化解应收账款风险,为企业的健康快速发展保驾护航.