新形势下企业所得税的筹划

摘 要：新形势下,我国社会主义市场经济不断地深入发展,企业作为市场经济的主体,在其经营发展的过程中,通过科学合理的所得税税收筹划可以降低企业生产成本,减轻企业的税收负担.本文将从所得税税收筹划的角度出发,研究新形势下企业所得税的筹划对策.

关 键 词：企业所得税；税收筹划；企业所得税筹划问题；筹划对策

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

企业是我国社会主义市场经济发展的主体,它对促进就业、增加国家财政收入、促进国民经济发展起着至关重要的作用.企业通过科学合理的所得税税收筹划可以减轻企业的税收压力、节约生产成本、增加收益,使得企业在其发展过程中获得最大的经济利益和社会效益.

一、关于企业所得税的概述

企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得税征收的一种税.企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类：国有企业；集体企业,私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织.

二、关于税收筹划的概述

(一)税收筹划的含义

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.

(二)税收筹划的原则

1.税收筹划具有守法性原则.税收筹划是在法律许可的范围内进行的筹划活动,企业在进行税收筹划的过程中要清醒的认识到违法筹划与合法筹划的区别,从而避免违法税收筹划行为的发生.

2.事先筹划原则.众所周知,税收筹划是一种新型的理财活动,纳税人在履行纳税义务之前,要事先制定科学合法的税收筹划策略,这样有助于帮助企业明确企业纳税的范围和应对措施.

案例：某企业总部位于宁波,为了公司的发展战略拟2009年在成都和广州以全资子公司的形式分别设立生产基地,公司预计2009年在总部实现利润6250万元,但是由于两家生产基地投入生产时间短,估计2009年分别亏损500万元和600万元.公司财务部积极应用新税法,建议管理层将两家生产基地设立成分公司的形式,通过汇总缴纳企业所得税的方式,来减少整体税收支出.以子公司形式设立生产基地的税收负担.

①总公司缴纳的企业所得税：6250×25%等于1562.5万元

②成都子公司亏损额：500万元；广州子公司亏损额：600万元

两家生产基地以分公司形式设立的税收负担总公司汇总缴纳企业所得税：

(6250－500－600)×25%等于1287万元

筹划效果：

1562.5万元—1287万元等于275万元

3.成本效益原则.企业在制定税收筹划方案时要综合考虑两个方面：一方面要降低企业的税收成本,另一方面要考虑在实施税收筹划活动时带来的新的费用成本的增加.在税收筹划的收益大于其成本时,要开展税收筹划；当税收筹划的收益低于其成本时,要修改或者放弃税收筹划方案.

三、企业所得税筹划所存在的问题

随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展,我国越来越多的企业开始重视税收筹划的作用,尤其是企业所得税的税收筹划问题.在企业所得税筹划发展过程中存在着一些问题.

首先我们要看到的是企业所得税筹划的外部环境.在我国,税收制度相对还不完善,所得税的税收体系也不健全,税收执法部门在执法过程中道德随意性较大.其次,我们要看到的是企业所得税筹划的内部环境的影响因素,主要包括以下几个方面：

一是企业所得税税收筹划意识比较薄弱.目前我国的税收体系尚不完善税收执法部门在执法过程中的随意性较大,这也使得很多企业缺乏企业所得税税收筹划意识.很多企业的管理层在衡量各项的成本和可能遇到的风险之后,对于企业所得税的税收筹划只是停留在口头上,并没有真正的去执行.二是企业所得税筹划缺乏科学的管理,缺乏有效的筹划措施.行业内虽然制定了企业所得税筹划的方法,但仅仅停留在模型阶段,没有形成一个完整的体系,没有对企业所得税税收筹划工作起到很大的促进作用.

四、新形势下企业所得税的筹划对策

要营造稳定、健康的法制环境.国家要大力完善企业所得税税收法律法规,为企业的健康发展营造健康文明、稳定的税收执法环境；加大对企业税收筹划制定和方法的宣传力度,使得企业高层管理人员充分认识到税收筹划的重要性和紧迫性；加大对企业员工的培训工作,使得他们树立正确的税收筹划态度和意识.

强化企业内部的企业所得税筹划意识.企业要加强对企业全体职工对税收筹划方面知识的培训,加强决策的科学化管理,以保证企业所得说税收筹划的贯彻执行.

(三)企业进行所得税税收筹划时要注意的三个原则

一是要将综合筹划和单项筹划紧密结合起来.税收具有适应广泛、生命力强大的特点,从税收的种类到税收的业务,从国内税收到涉外税收,税收可以说涉及到经济的方方面面.进行企业所得税的筹划在充分考虑税收的特点的同时,还要考虑企业整体赋税的状况,不能单纯的注意到一方面,要权衡利弊,趋利避害.

二是要将微观筹划与宏观筹划相结合的原则.要根据国家的政策、发展导向并参考同一区域、行业、规模的税负数据,或者从一个环节入手以点盖面,进行科学细致的分析,找出差异和问题,研究应对措施,制定科学可行的筹划方案.

三是要将经营筹划和项目筹划相结合原则.企业可在起步之初就制定严格的税收筹划方案以享受国家政府的税收优惠和产业政策.同时,企业内部的财务人员要尽职尽责的让管理层知晓企业所得税筹划的意义和重要性以及如何进行操作,在法律法规许可的范围内,科学有效地进行企业所得税的税收筹划工作.

结语

企业所得税的税收筹划在一个企业生产经营管理的过程中发挥着至关重要的作用.经济发达的国家和地区对企业所得税税收筹划的理论经验已经非常成熟,而我国企业所得税税收筹划工作在发展过程中还存在着一些问题,需要我国企业要以科学的态度对待这些问题,借鉴国外一些先进的经验与理论,合理的进行税收筹划以求降低企业的生产经营成本和税收负担,增强企业的经济实力和企业竞争力,从而实现企业效益的最大化.