税务会计师在企业中的作用

摘 要：税务会计师是企业管理涉税事务的直接代表和责任人,是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才,是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现.本文结合企业的实际情况,从企业设立税务会计的必要性出发,分析了税务会计师的作用和应具备的素质.

关 键 词：税务会计师；作用；素质

中图分类号：[F235.19]文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）03-0-02

对于企业来说,从设立到终止,乃至每一个经营细节都可能涉及到税收,而涉税风险也同样伴存于企业税务活动的每一个环节.因而,企业应该在了解我国基本税制的前提下,做好税务管理,积极应对各类涉税活动,在处理涉税活动中,税务会计师就显得尤为重要了.随着我国税收体制的不断完善,税务会计师开始在中国经济大舞台上崭露头角.企业设置税务会计师岗位,加强税务管理,防范纳税风险,是十分必要、非常及时、完全可行的.如何做好企业的税收筹划,如何面对繁多的税项,而不让企业在税赋上减少收益,是每一个企业都要面临的实际问题,这就对税务会计师提出了更高的要求.加强税务会计师岗位设置,对新时期、新形势下强化企业在依法纳税,维护企业合法权益,规避企业税务风险,提高企业税务管理水平,增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用；同时,在降低企业成本,提高企业管理水平,提升企业竞争力,维护企业合法权益,促进国家税收环境健康发展,合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义.

一、企业设立税务会计的必要性

(一)防止税款大量流失的重要措施

近几年来,每年因各种偷税、逃税、骗税、越权减免税等造成的税收流失已经相当严重.违纪面越来越广,涉税违纪案越来越多,查获的违纪金额也越来越大.企业设立税务会计,配备既懂税法,又精通会计业务的专门税务会计人员,根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税,及时、正确履行纳税义务,有助于保证国家税款及时、足额上缴.与此同时,企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究,有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税法的不完善之处,从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道,有效防止国家税款的大量流失.

(二)企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务,不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等,更不能搞明拖暗抗、明漏实偷.企业在自身法人地位得到承认的前提下,一方面要认真履行纳税义务,另一方面也应充分享受纳税人的权利,如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时,有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为,有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式,以减轻自身税负等.

(三)企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径

企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理,是为了完整、准确地理解和执行税收规定.不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税.纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感,正确处理企业和国家之间的分配关系.在政策允许下,企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理.纳税人树立避税意识,既是明智之举,也是社会进步的体现.当然税务机关在税务实践中,对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题,应及时采取补救措施,堵塞漏洞.从这个意义上说,设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径.

二、税务会计师在企业税务工作中的作用

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才.税务会计师,是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现.

(一)纳税筹划方面

随着社会主义市场经济的不断深入发展,企业的经营自主权日益扩大,企业逐渐成为经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体,企业的经营管理者寻求各种途径来减少费用、增加收入,实现企业价值或股东权益的最大化.纳税筹划是一种必然的选择.税务会计师进行纳税筹划的作用是什么呢?税务会计师进行纳税筹划可以减少企业的税收负担,规范企业的经营活动,影响企业的组织形式,提高企业的纳税意识；纳税筹划的大力开展,可以减少偷税、逃税等违法行为的出现,更可以反作用于税收法制,促使税收制度的不断完善,以便更科学地设计税收的立法.

(二)税务稽查方面

根据《税收征管法》规定,税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查.了解企业税务稽查,企业该如何降低和避免税务风险,是所有纳税人都非常关心和急待解决的问题.税务会计师作为理性的纳税人有权利在国家现行的税收法律框架下,事前合理地安排各项经济活动,利用国家税收法律、法规规定的优惠政策,以减轻税收负担,实现企业价值最大化.税务会计师和稽查人员建立良好顺畅的沟通也是减轻稽查风险的重要因素之一.如何处理好与税务稽查人员的关系?本人认为,配合税务稽查,税务会计师应做到以下五点：

1.当接到税务稽查人员要来稽查的通知,税务会计师应迅速告知单位负责人,在税务稽查时希望领导也在场,以表示重视这次税务稽查工作.

2.要事先准备好有关账簿、涉税资料,纳税申报表以及企业核算制度等.如果时间允许,最好先自行检查一下,看看企业在纳税环节有无做错的地方,以便提前更正.

3.当税务稽查人员到达企业时,要热情接待,同时要记住稽查人员的姓名、职务和所在单位的,这样,一旦发现稽查结果与事实有出入时,可以及时和他们取得联系.

4.要积极配合税务稽查人员做好税务稽查工作,没有特别情况,应暂时停下手中的工作,尽量满足税务稽查人员提出的工作要求,如资料复印、查找有关人员、提供涉税合同,账簿和各项营业记录等.

5.及时了解查账情况,如发现稽查人员得出的结论与事实不符,要积极申诉理由.要语气平和,以理服人,以事实为依据,以税法为准绳,要尊重税务稽查人员.

三、税务会计师要发挥作用,应具备的素质

(一)丰富的税收相关专业知识

税务会计是一项专业性很强的工作,需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验来支持.这要求税务会计师必须熟知税收规定,不仅要熟知税法原理,更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定,还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理,并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策.还应该通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识.

(二)把握税法、政策动向的能力

我国的税法在立法体制上有多个层次,并且具体的税收法规变化频繁,稍不注意,使用的法规就可能过时.因此,税务会计师应对各时期的法规应用,掌握及时、到位.有了这种全面了解,才能策划出不同的纳税方案,并且进行比较分析,优化选择.

(三)有效的沟通能力

沟通能力具体表现在与税务机关的沟通和与企业领导人的沟通两个方面.纳税筹划方案只有在获得税务机关批准的前提下,才有可能实现筹划目的.如何将一个成功的筹划通过自己的沟通技巧获得税务机关的认可,是一个十分重要的问题.这就要求税务会计师具有良好的口才,能根据税务机关对筹划方案提出的各种问题,以极其简洁的语言说明其筹划思路、步骤和操作方法,作出有理有据的解释,从而得到税务机关的认可.当然,纳税筹划方案同样也必须经过本企业领导人同意.

(四)良好的职业道德

职业道德是税务会计师的精神面貌,它反映了税务会计师的品德和气质,集中地体现税务会计师的形象.职业道德具体地表现在正确处理好自身利益与国家利益的相互关系上.税务会计师进行纳税筹划的前提条件是合法,但在执业过程中难免会遇到对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限,往往会影响筹划合法性的要求,对这种情况税务会计师必须态度鲜明地维护税法的权威性,绝不能为了某些私利而放弃原则,更不能受某些利益驱动,而主动进行违反税法,损害国家利益的行为.

综上所述,在日常工作及日常业务处理中,税务会计岗位的设立完善了企业涉税有关事项的会计核算,企业税务会计师对于企业利用税法取得合法利益以及确保完善纳税疏漏具有重要作用,在企业财务及税务工作多方面有着积极、重要的作用.由此看出,对于一个健康、完善的企业来说,设立税务会计师岗位尤为重要.