煤炭企业的税收筹划

［摘 要］煤炭工业作为我国工业的重要基础产业之一,长期以来面临着税负过重的压力,这严重影响到煤炭企业的设备更新和可持续发展能力.本文从煤炭企业的税收角度出发,阐述了煤企税收筹划的必要性；并针对企业的设立过程、经营过程、重组过程分别介绍了税收筹划的方法,同时分析了在税收筹划的过程中应该注意的问题.

［关 键 词］煤炭企业；税收筹划；筹划方法

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.09.028

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2012）09-0040-01

税收筹划是企业合理避税,降低生产成本的重要手段.煤炭企业要想减轻税负,必须做好税收筹划工作.我国煤炭企业应针对本行业和本企业实际情况全面进行税收管理,建立合理的税收筹划制度,尽可能将煤炭企业的税负控制在较低水平.

1煤炭企业的税收现状

在我国的能源结构中,煤炭资源的战略地位越来越重要,可以说煤炭产业长期内是我国的能源支柱产业.但与此同时,我国煤炭行业的税收还存在很多问题.

（1）煤炭企业的增值税征收所占比重大,企业的税收负担较重.虽然目前我国对煤炭资源产品实行的是消费型增值税,但煤炭企业所生产的大多数为初级产品,不能抵消进项税额,税收负担较重.

（2）在煤炭行业中,固定资产对企业来说是大的投资支出,但目前我国税法规定不允许抵扣固定资产进项税,导致企业购置新的机器设备的成本很难降低.使得煤炭企业对设备的投资减少,设备落后,影响了煤炭企业的长期发展能力,不利于煤炭产业结构的优化升级.

（3）税制改革增加了煤炭企业的税收负担,使煤炭企业纳税数额大幅增加.在税收改革以后对于煤炭企业又加征了资源补偿费,加重了企业的税收负担.对于煤炭企业还征收土地增值税、教育附加费等费用,使煤炭企业面临着更高的税负,这些税收增加了企业的生产成本.

2煤炭企业纳税筹划应注意的问题

税收筹划是企业通过合法的手段降低成本的重要手段.企业进行纳税筹划一定不能超越税法的规定,煤炭企业的税收筹划方法的选择必须在遵守税收法律、法规和政策的基础上,在合法的前提下进行筹划.此外,企业会计人员应提高实际纳税操作能力并且要有严格的纪律性.

其次,煤炭企业的税收筹划应该随时考虑自身的经营状况,选择符合企业自身特点的税收筹划方案,在筹划时要作全面的可行性分析,以便选择合理的筹划方式和恰当的纳税时机,合理地降低企业税负.

再次,要有健全的的财务会计制度.合理的会计制度是税收筹划的基础,企业会计的原始凭证、会计报表要做到真实、完整,要有规范的会计账簿.还要培养了解税收筹划的高素质会计人才,加强煤炭企业自身的财务管理水平,为企业税收筹划提供良好的条件.

3煤炭企业的税收筹划方法

3.1企业设立阶段的税收筹划

首先,注意企业注册地点的税收筹划,我国有的地区注册公司可以享受税收优惠政策,企业应该充分利用优惠政策,适当考虑去这些地区投资,可以达到减轻税负的目的.

煤炭企业大多涉及跨地区经营问题,面临设立子公司和分公司的选择.子公司与分公司的区别在于子公司是独立行使民事权利的法人,分公司是依附于总公司,如果新建公司采取分公司形式,在初期出现的亏损就可由总公司的利润来弥补,同时还可以减轻总公司的纳税额,如果后期分公司发展得好,则可以把它转化为子公司形式,确保子公司的利润不用来弥补总公司的亏损,保证子公司的发展.

3.２企业经营阶段的税收筹划

煤炭企业固定资产的投入比例大,而根据税法,不同的资产折旧方法造成企业的纳税负不同,如果企业选择的是平均的折旧法,企业所缴纳的所得税是各期均衡的,而如果企业采用加速折旧方法,企业就可在初期少缴税,达到延期纳税的目的,增加本期的流量.另外,企业在进行技术和设备改造的时候,应注意选择合理的购置时机.我国税法规定专用设备投资额的１０％可以从企业当年的应纳税额中抵免,合理地选择时机可减轻企业的实际赋负.总之,企业可根据自身的实际情况来进行筹划,以达到减少税负的目的.

煤炭企业会计核算方法的不同会给企业的税收造成不同影响,这就为企业的税收筹划提供了空间.会计法的相关准则规定,企业的各种存货应当按取得时的实际成本进行核算.采用的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法等,不同的计价方式对企业税收的影响不同.煤炭企业应根据自身发展的实际情况,采用不同的计价方式核算自身的存货成本,合理筹划以减轻负税负.

3.３利用企业的资源整合来进行税收筹划

我国对于煤炭企业的优化重组给予了税收政策的优惠,在企业整改期间可减少不合理的税负,企业可以利用国家政策支持,合理地进行优化重组.企业内部的优化重组能促进资源整合能力的提高,提高企业的核心竞争力,促进煤炭产业的优化升级.因此,煤炭企业要利用国家政策,有效利用重组整合的机会,减轻企业的税收负担,提高企业的核心竞争力.

纳税筹划有利于促进资源的合理配置和产业结构的优化升级,实现纳税企业的利益最大化.煤炭企业应该全面地掌握税收筹划方法,建立合理的税收筹划制度,尽可能地减轻企业税负,改善企业的经营情况.

主要参考文献

［１］方卫平．纳税筹划［Ｍ］．上海：上海财经大学出版社,２００１．

［２］董岩．企业纳税筹划方法研究［Ｄ］．沈阳：沈阳工业大学,２００４．

［３］王凤兰．煤炭企业税收筹划研究［Ｄ］.呼和浩特：内蒙古大学,2008.