我国企业内部控制现状

点赞:12953 浏览:57335 近期更新时间:2023-12-27 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:随着经济的迅速发展,内部控制在企业的发展中的作用越来越明显,文章结合近几年企业发展概况,从企业内部控制发展现状出发,探讨企业发展过程中存在的一些主要问题.最后,结合实际情况,为企业内部控制建设的发展提出几点建议.

关 键 词:内部控制控制现状监督机制发展对策

一、我国企业内部控制发展现状

一直以来,我国对内部控制的研究主要集中在会计审计上,与国外相比还存在很大差距,缺乏完整的内部控制体系标准,以至于我国企业普遍存在着财务报告虚检测、经济效益差,管理者得不到想要的内部信息.但在我国政府、行业监督机构、证券监督机构的引导下,我国内部控制建设正在走向逐步完善的发展过程.

2001年到2004年财政部先后发布关于《内部会计控制规范》的具体会计控制规范性文件.

2006年证监会发布的《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定:首次公开发行股票的发行人的内部控制应该在所有重大方面是有效的.

2006年国资委颁布《企业全面风险管理指引》丰富了我国企业内部控制体系,标志着我国内部控制建设的突破性进展.

二、我国企业内部控制存在的主要问题

近几年,虽然我国企业认识到内部控制建设的重要性,并在此方面采取了许多有效措施,取得了较好的效果.但是,在内部控制理论研究与实践方面与国外相比,无论在深度还是广度上都存在较大差距,还存在很多问题.

1、对内部控制的认识不足

对内部控制的正确认识是内部控制制度健全实施的重要保障,一些单位的领导对内部控制知识缺乏基本的了解,错误地认为,企业内部控制制度就是简单的建章立制,对资产、成本、会计制度的控制.没有认识到它是企业运营中环环相扣、动态监督的机制,相关部门的管理者和被管理者在内部控制的过程中都要承担应有的责任,而不只是错误的把内部控制作为上级管理下级的手段.典型表现在:多数企业人员认为领导签字,一切服从领导就是内部控制制度.

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2.企业管理机制不健全

大多数企业在表面上都成立了董事会、监事会等,但在实际的工作当中,董事会在其功能上还存在很多误区,法人治理结构并未真正建立起来.董事会的监控作用遭到严重弱化,监事会形同虚设.在企业实际经营管理中,董事会与总经理职责重复,造成管理层次和权利分配混乱,导致内部控制漏洞经常被不法分子利用,违法违纪现象经常发生,屡禁不止,长此下去,给企业发展带来恶性循环.具体表现在:部门负责人、财务人员、业务人员利用内部控制制度不严的漏洞收受贿赂、贪污挪用公款、侵吞单位资产等.

3.企业凝聚力低下

一些企业在权责方面的分配还未成熟,员工的道德行为、知识技能与企业文化没能科学合理的进行有机整合,造成人心涣散,各为其利.具体表现为:有的企业领导以貌取人、任人唯亲、排斥异己等现象.

4.现代化信息的弊端

信息技术的应用一方面可以使企业在减少人员数量情况下,经济有效的实现控制目标,丰富了实施内部控制的手段,提高了内部控制的检查与监督功能.另一方面,由于网络的隐蔽与共享性,可以随意通过网络浏览未经授权的秘密文件,篡改计算机上的数据,弄虚查重,为自己或他人谋利.这样虽然信息技术的应用带来了便利但同时也加大了内部控制的难度和复杂性.

5.内部审计监督职能弱化

内部审计是一种特殊的监督形式,然而,在当前的形式下,大多数企业内部审计机构是在行政干预下建立起来的,并未履行真正的监督职能,很难受到重视,与其他职能部门平行,受上级部门的领导,很难保证内部审计的权威性与独立性.一些单位内部审计部门和人员由财务部门和人员,审计职能还停留在防弊查错上,而不是依据企业的经营管理状况提出分析、评价、建议等.

6.内部控制的固有局限性

在内部控制客观环境方面,投资者的风险意识、资本市场发育情况、企业内部制衡机制都会影响内部控制的有效实施.内部控制自身的局限性如果得不到较好的控制,也会导致内部控制的失效.再完美的内部控制制度也不能解决企业所有困难和问题.具体表现在:不能左右经营环境和政府政策,不能解决人员素质问题,不能保证企业完成经营目标,不能保证管理者在经营决策中不出现失误.

三、我国企业内部控制发展对策

1、加强内部控制理论与实践的研究,提高企业所有人员对内部控制的认识

内部控制理论和实践是不可分割、相互促进的两个方面.一方面,理论可以指导实践沿着正确的方向发展.另一方面,实践可以检验理论是否正确,在实践中找出理论的不足之处并加以改进.同时,企业应加强对内部控制制度的宣传与推广,使所有人员充分认识到内部控制的真实意义,认识到内部控制制度的系统性,规范性.只有提高了管理人员和员工对内部控制的认识和理解,才能有效的促进内部控制规范的建设和实施.


优化企业治理结构,完善管理机制

内部控制是企业内部的控制制度,主要是按写作技巧人的目标依据设置的,充分体现了写作技巧人的管理意图.因此,从写作技巧人实施内部控制的角度上是十分有效的,而在委托人对写作技巧人实施的内部控制上则是无效的.优化内控的治理结构所要解决的正是委托人对写作技巧人的监督和控制,只有强化法人治理结构,才能从根本上解决对写作技巧人的监管.把“内部控制”的大网从企业的最高层撒至最底层,实现全方位、全过程、全员控制的企业制度,真正做到“制度”面前人人平等.

明确权责,加强人力资源管理

在企业众多的组织机构中,各机构的权责必须得到保障,并不受外界干预.每项业务流程必须通过不同部门,并保证各个部门间相互检查.同时通过人和事的管理,协调人与人、人与事之间的协调配合,通过沟通,提高企业凝聚力.

充分运用信息管理手段

企业经营必然需要以某种形式取得信息,信息管理就是要各部门不只是利用信息,还要求其对外提供信息.这样,每个部门既是信息的利用者也是信息的提供者.通过信息管理,可以动态的掌握公司人财物、产供销的最新资料,以便提高业务、财务决策效率.

内部审计监督控制

内部审计发挥着重要的监督作用,它既是企业内部控制中的一部分,也是监督内部控制的其它环节的主要力量.因此,首先,内部审计监督不仅要审核会计账目,还要稽查、评价内部控制制度对提高各部门执行职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,保证内部控制制度的完善严密.其次,保障内部审计的独立性、权威性,将担任内部审计的人员从财务、会计人员中分离出来,将内部审计部门直接置于董事会和监事会的领导下,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内部审计的作用,保护企业资产安全,监督企业朝着良性方向发展.第三,提高内部审计工作人员的业务素质,定期对审计人员进行培训,提高其专业水平和综合能力.

注重企业文化的经营

企业文化是一种新的管理理念,对企业的发展起到凝聚、约束、朔形的作用,其目的就是要在企业内部营造一种活泼、健康、和谐的企业氛围,号召大家共同探讨学习,为企业发展贡献力量,让大家感受到集体的力量.