高校工程项目全程跟踪审计

点赞:28242 浏览:131491 近期更新时间:2023-12-18 作者:网友分享原创网站原创

[摘 要]建设工程项目全程跟踪审计作为工程管理经济监督审计的一种创新,是审计管理的制度创新.在实践中已彰显出它的费用控制优势及广阔的应用前景,已引起高校同仁和社会经济管理人士的广泛关注,越来越多的高校已积极着手开展全程跟踪审计的实践探索.本文结合近年来的实践与探索,在实践总结的基础上,分析了影响和制约项目全程跟踪审计发展的重点环节和主要因素的成因,初步提出了进一步深化项目全程跟踪审计发展的基本途径.

[关 键 词]高等学校工程项目跟踪审计

近年来,随着连年扩招,高校学生人数成倍地增长,各校的办学规模迅速扩大,新校区建设成为学校发展重点工程.基本建设投资势必成为高校近年来资金预算的重点项目,也是资金预算限额管理的重中之重.项目投资控制成为加强经济监督,提高投资效益,降低费用开支的重点.

长期以来,项目管理部门更多关注的是项目的功能,围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备.在项目管理中项目投资控制则往往被弱化,这是学校建设项目管理的薄弱环节.作为学校的审计部门,如何弥补学校建设工程管理部门的不足,发挥自己的业务专长,有效配合项目建设,实施费用控制,实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益,成为我们不断探索管理创新的重要课题.

一、跟踪审计优点

全程跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动.审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程,如对设计变更、隐蔽工程、材料确认等影响造价主要因素,得到有效的解决,促进项目各方的管理,有效预防经济风险,提高工程质量,降低建设成本.

1.跟踪审计的主要特点

(1)介入时间早,审计活动贯穿项目事前、事中、事后,是全过程的造价控制,(2)以书面资料为基础,注重现场审查,(3)注重怎么写作,在怎么写作中寓监督,(4)提高工作质量和效率,(5)促进管理制度创新.

2.增强了工程项目质量管理责任,加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调

当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位,施工变更多,隐蔽项目监理不力,以及甲方现场管理缺失时有发生的现象.通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理,堵塞漏洞,防范风险.

3.加强了廉政建设

由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,预防工程中违规行为,为保护干部少犯错误提供组织保证.

4.有效控制投资规模,预防资金风险

高校新区建设项目多,资金投入多,项目类别多.控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨,稍不谨慎,就使学校资金控制管理处于被动,进而严重影响学校社会声誉.实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理,为学校的建设资金和项目质量严格把关,有效地控制了投资规模,预防了资金风险.

5.全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面

节约投资,获得经济效益,制度创新,提升管理效益,扩大声誉,赢得社会效益.

二、跟踪审计主要环节和重点

实施项目全程跟踪审计,实际上是在履行项目的经济监督管理职责.项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价,以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段.对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关,以免陷入合同纠正,引发经济损失.

1.项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节

实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点,是控制项目建造成本的关键.然而,在实践中却往往被大家忽视.造成这中局面的原因,一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识,二是监督部门缺少项目技术管理专业知识,三是单位管理机制和模式不能适应实践要求,管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制,缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调.

根据建设创新型项目管理机制的要求,努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标,依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神,结合项目设计和工程前期管理特点,项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权,项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节,在此阶段的造价控制实行造价限额控制.跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则,实施以下环节审核,配合前期阶段目标控制.

(1)项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节,项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容,直接影响项目的投资估算,批复的估算作为项目建设费用的控制总目标.

(2)初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算.工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内,正、负幅度不能超过10%,同时批复概算作为项目投资的最高限额.

(3)施工图设计阶段根据初步设计批复意见,对初步设计方案加以具体和深化,最终确定工程规模、编制施工图预算.施工图预算不能超过批复概算.

估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者.要保证三者的关系,从工程造价控制角度来说,首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度,二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性.工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批.该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用(建安工程费)、第二部分费用(设备、工、器具及办公家具购置费)和第三部分费用(工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等)比例.一般项目预算主要由第一、二部分费用组成,第三部分费用预算额度相对较少.

初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成,三部分费用不能串用,均应控制在批复估算范围内(正负不超10%估算).

施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额,应按分项工程进行额度指标分解,在分项工程范围内进行优化,通过采取各专业的限额手段,达到不突破概算和控制工程造价的目的.

2.项目工程量清单、预算造价审核

工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨,清单招标是市场经济深化的结果.学校提交项目招标的清单量准确与否,非常重要,清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷,是项目工程量清单复审的重点,也是合理确定项目招标造价控制的基础.清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否,是选择施工企业重要因素.项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因,若发生施工索赔,即给学校造成经济损失,也会造成学校管理不良影响.因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务,而有效预防企业索赔,也成为跟踪审计的一项重要内容.

3.项目施工阶段跟踪审计的关键环节

(1)合同审核.合同审核,要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核.付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点.

(2)材料、设备确认.材料、设备采购成本,往往占工程项目总造价很大比例.材料、设备品质和厂商的选择,往往对的确定起着决定性作用,对控制工程项目总造价起着关键作用.因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件,从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及差异大中,择优选择.因此材料、设备的、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容.

(3)工程进度款审核.按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度,双方履约的职责.审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约,保护合同双方合法权益的重要举措.审计部门既要促使学校按期足额支付工程款,确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金,又要防止超付工程款发生,维护学校利益.审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,切实预防工程款不超付.

(4)隐蔽工程验收.及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是合理确定工程造价的必要前提.对隐蔽工程的记录,审计人员应采取多种手段、方式,包括到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等.

(5)工程变更、签证确认.基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动.就目前国内激烈的建筑市场而言,施工单位为了获取丰厚利润,已将目光转向工程的变更、签证方面.有的甚至采取策略,低价入围,然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化.因此施工中严格控制工程的变更、签证,对于防止变相突破投资规模,控制工程造价有很重要的作用.

(6)索赔的审核.学校提交招标的项目清单量,若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请.根据清单招标管理规则,施工企业承担材料、设备风险,建设单位要承担工程量风险,由此施工方往往抓住建设单位的某些失误,提出索赔金额要价很高的申请.因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务,而有效控制企业索赔,严格审核索赔费用,也成为跟踪审计的一项重要内容.审计人员要进行充分的调研取证,据实审核,从而避免或减少学校的风险和损失.


三、当前跟踪审计存在的问题

尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点,但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难,主要表现在以下几方面:

1.内审的风险与压力巨增

跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,学校审计部门面临着咨询任务重,时间跨度长,协调环节多,以及审计质量控制等多重压力,审计承担的风险与责任极大地增加了,审计的工作量成倍地增加,审计部门的压力是很大的.

2.审计制度滞后审计实践

跟踪审计在高校不同程度试行,在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度,没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度.跟踪审计急待政策明确,管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障.

3.建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责、权、利关系不很明晰,会造成各管理方不到位或越位情况.因此要明确界定管理各方职责,保证各方工作到位而不越位,各司其职,才能使跟踪审计有序进行.

4.建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强

跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作,各种因素引发的业务配合不协调、不主动,甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果.个别单位无限扩大审计部门权限,出现审计部门越俎代庖,业务部门推委,造成工作被动局面.

5.审计环境需进一步改善

高校跟踪审计环境不容乐观.由于高校审计属于内部审计,仅具有相对的独立性,加上跟踪审计处于实践和探索阶段,没有现成的法规和制度加以保证,如果有关部门不理解、不配合,跟踪审计将不能很好地实施.因此,优化审计环境就显得尤为重要.

6.审计力量和审计方式不能适应发展的要求

历史原因造成现有审计人员,不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求.短期内聘请技术专长人员,也因制度限制无法解决.跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性,对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求.

四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径

针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题,现提出以下主要措施.

1.加强规章制度建设,使跟踪审计规范化、程序化、制度化

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化.为了使跟踪审计能健康发展,同时也是为了进一步完善跟踪审计,使这一模式能更好地为建设工程项目怎么写作,因此,要建立健全一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,科学合理地选择审计跟踪点,准确掌握审计参与管理的程度,建立一套完整的审计程序和审计规范.为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,使之各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道.

2.注重提升审计技能和审计人员素质

实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围,没有相应的技术手段和人员素质,就难以达到理想的审计效果.在审计手段方面要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术和审计软件,以提高工作效率和审计质量.

同时要大力提升审计人员的自身素质,一方面要搞好在职培训,使审计人员不断充电,不断更新知识,使他们在原有知识储备的基础上,还要掌握新的知识和方法,以适应跟踪审计的需要,另一方面可以适当引进急需人才,或聘用专业技术人员,实行专兼结合,优化知识结构,满足工作需要.

3.创新审计制度,优化审计环境

首先必须进行制度创新,建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系,为实施项目跟踪审计提供制度保证.包括审计经费预算,专业技术人员聘用、培训,审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等.这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境.跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境.从内部审计环境来说,是全体审计人员上下一心,同心同德,具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围.从外部环境来说,一是需要上级领导的支持,二是需要有关部门、有关方面的理解和配合.特别是针对技术复杂项目,需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作,这些都需要管理制度支持.作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,它只能通过自身更多的努力,加强审计宣传,与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持,增强经济监督业务的权威.另外从学校领导来说,要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证,从经费上给予支持,使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献.

高校工程项目全程跟踪审计参考属性评定
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4.对跟踪审计合理取费的探讨

跟踪审计是一项创新工作,审计取费没有现成的规定.跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素,公正合理地评价审计人员的劳动,这直接关系到他们的切身利益,这也是搞好跟踪审计的内动力.跟踪审计类型不同,劳动和技术含量也不相同,因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同.一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用,按审减额的一定比例收费,紧密型跟踪审计应支付基本费用,作为跟踪期间办公费用,同时按审减额的一定收取审计费用.

跟踪审计取得隐性效益和显性效益,隐性效益和显性效益还相互转换.跟踪过程中的劳动投入,即可获得显性效益――审减金额,也能产生隐性效益――改进管理减少预算、预防风险损失.随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大,结算审计的审减额将大大减少,如果仍按现行的按审减额取费,显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值.研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题,把过程实际跟踪效果(如材料、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询怎么写作核减额作为计提基数)计取跟踪审计费用.这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报,基本达到客观、公平、合理.

5.明确自己责任、协调各方关系

审计部门的职责可以概括为两项,一是评估建议权,即对与工程造价相关的事项进行评价,提出意见和建议,二是审核确认权,即对相关工程造价进行审核和确认.应当强调的是,无论是学校审计人员还是委托社会相似度检测审计机构,都要时刻明确自己的职责,扮演好相应的角色,工作到位不越位.合理界定审计职能,把握好审计的定位和尺度,这是做好建设项目跟踪审计的前提,也是明确审计责任,提高审计效率,防范审计风险的必要措施.特别是学校委托社会相似度检测机构,依托相似度检测组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行,它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可,这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果,又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为.

6.切实把握跟踪审计“怎么写作、监督、预防”三位一体的审计理念

怎么写作、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与怎么写作辨证关系,是科学定位审计职责,积极探索审计方式方法新途径,有效开展审计业务的出发点和落脚点.而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点,正是体现审计经济监督的新理念.跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容,通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪怎么写作之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险.实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃.跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的各种环节,审计目标是提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益怎么写作.能够更加有效地为学校预防风险,增加价值.

综上,建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新,我们要以科学的发展观为指导,对跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道,从而更好地为社会主义经济建设怎么写作,为高校的改革发展怎么写作.