加强企业税务管理探究

中图分类号:D922.22文献标识码:A

摘 要:税务管理是企业进行经营管理的一个非常重要的内容.本文通过对企业税务管理的介绍,认识到其必要性和重要的意义,从税务管理的途径和方法入手,提出了一些可行的应对措施来达到降低经营成本、提高财务管理水平,最终提高企业的竞争力.

关键字:企业,税务,管理

我国社会主义市场经济不断发展,企业的交易行为和交易模式也在逐渐的细化,国家税收的有关法律法规也在不断地完善复杂化,税务机关的征管也愈来愈严格,各种不同的涉税的事项正在深深侵入到企业行为的许多环节当中,企业的税务问题也随之越来越多,逐渐成为了企业风险的一个重要因素之一.近几年来,由于税务风险的防控上出现失误导致税收上的麻烦的国际性的大公司有很多,我国的国美、哇哈哈、创维、中国平安、苏宁等许多知名企业都曾经深受其害,对企业的经营带来了巨大的损失,对企业的声誉造成了不良的影响.那么如何发现并且有效的避免这种损失一些大企业已经尝试通过建立内部控制和风险管理机制来防控这种风险.国家机关的相关部门把注意力也转移过来,开始加强这方面的引导和监管.因此,目前企业管理的重要事项之一就是要重视税务管理,提高税务风险的控制和防范能力.

一、我国企业税务管理的现状与问题

我国在过去相当长的时间内一直是纯粹的计划经济,企业经营活动由国家直接控制,即使在“利改税”以后,政府也常常以实现“利税”的多少评价企业负责人的经营业绩,会计与税务合二为一,企业经营中不存在税务管理问题.随着经济体制改革的不断深入,多元化的股权结构和债券结构代替了政府投资一统天下的局面.在会计制度与税务制度改革以后,我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势,依法纳税,合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受,企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分.但是大多数企业税务管理仍然停留在被动执行国家税务制度的水平上,很少有企业真正把它作为与传统的成本管理、资金管理一样进行研究分析.总体看来,我国企业税务管理还存在不少问题.

(一)企业税务管理整体水平较低,在实践中缺乏理论指导.在计划经济条件下,企业税务管理的理论与实践处于空白状态.在财政部开始实施“利改税”以后,企业经营开始涉及税收问题.但是长期以来,受传统观念与思想的束缚,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业(纳税人)的角度研讨税收问题,一直被认为存在教唆企业偷税、避税的嫌疑而裹足不前.企业税务管理缺乏相应的理论指导,使大多数纳税人仍然停留在被动执行税法规定的水平上.

(二)企业经营者缺乏必要的税收常识,纳税意识不强.2001年4月28日通过修订的《征管法》第40条规定.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚检测的纳税申报的手段,不交或者少缴应纳税款的,是偷税.可见偷税是违法行为.而税收筹划是合法行为,它一般是政府默许甚至鼓励企业的行为,其不损害国家利益的特点是它与偷税的最大区别.很多企业经营者将上述三种行为混为一谈,将一些偷税行为误认为是合法行为,鼓励教唆财务人员搞“两本账”、“账外经营”.

(三)忽视会计与税务的差异.在市场经济条件下,经过近十年的法制建设,税法与会计制度之间出现了差异,特别是在会计制度和税收制度改革以后,我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势,财务会计不再融财务、税法要求于一身,而是遵循会计准则.税法也在力求独立,如税法第一次单独制定了资产的税务处理.很多企业财务人员,还没有意识到这种差异有不断扩大的趋势.他们受传统模式的影响,纯粹根据财务报表数据不作相关调整申报纳税,这就有可能多申报或少申报应纳税额.

二、加强企业税务管理的重要意义

(一)树立正确企业经营管理人员的税法观念,最大限度提高财务管理水平

我国的法律正在逐步走向完善,税法征管的力度也在不断的强化,企业加强企业管理的过程,其实就是税法的学习和运用的过程,随着税法的不断改进,法制观念的强化,民众及企业的纳税意识也会逐步走向提升.与此同时,由于在地区之间、行业之间,国家税收政策存在着一定的差异,税法的征收也有所不同.因此,企业必须要不断强化企业内部税务管理制度,要求管理人员不仅要熟悉各类税收法规,还要熟悉会计准则和会计制度,从而整体提高企业的财务管理水平.

1.加强企业税务管理有效降低税收成本.

由于要实现国家管理的更加智能化,政府部门的花销正在逐年增加,税收也必须逐年的增加才能满足国家的支出.企业应当把税收当做经营中的一项不可忽视的一项内容,但是企业也应当最大限度的追求自身利润,因此企业必须加强税务管理,采用合理合法的手段有效地节税来为自己的企业争取到最大限度的税后利润.税收的实体成本,就是企业依法应该缴纳的各项税金.比如像一些大的实业发展总公司,经营的范围很广,涉及到方方面面,包括建筑施工、产品生产、钢材加工、怎么写作等等许多不同行业的生产活动,不仅仅有属于增值税的应税范围,还有营业税的应税范围,无形当中,就增加了税收管理的复杂性.因此,通过加强企业税务管理可以降低或者节约企业的税收实体成本,才可以避免税收处罚成本,有效地为企业争取更多的利润.

2.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构的调整和资源的合理配置.

国家通过制定或修改税法及税收政策来干预市场经济运行,调节产业结构和优化社会资源的配置.所以,税法必然会蕴涵一定的国家宏观调控意图,并通过税法中的有关具体规定体现出来.结果许多因素,如地区、行业、产品、财务核算方法、企业组织形式、投资方案和融资方法等都会影响到企业的税收负担.这就意味着,企业税负虽然是在经营过程中发生的,但税负的轻重却是在企业做出有关经营决策时就已经决定的.因此,为了降低税收成本,企业仅仅注意在经营过程中避免额外税负是远远不够的,更为重要的是,在做出经营决策之前就必须综合考虑不同决策可能导致的税负上的不同.这就企业内部产品结构的调整和资源的合理配置问题.经济的发展,税收制度改革的加快,要求企业必须提高税收管理水平.

近几年来,随着我国经济的快速发展,各种经济实体之间经营发展模式的转换,确实给税务征管带来一定难度,因此却有必要进行改革.全国人大、国务院陆续修订和出台了新的《城镇土地使用税暂行条例》、《耕地占用税暂行条例》、《车船税条例》、《个人所得税法》、《企业所得税法》,都要求我们认真学习,在实践中加强税收管理,落实好各项单行税法的实施.从而达到合理避税的目的.

三、加强企业税务管理的主要方法

企业税务管理的核心是税收筹划,企业其他的税务管理活动最终部是为了实现税收筹划.所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,选择合适的经营方式,实现税负最低.税务筹划涉及到企业经营、投资、理财、决策等活动的各个方面有效的税务筹划,能最大程度地降低企业涉税风险,增加经济效益,实现价值最大化,提高企业管理水平,争强企业的竞争优势,是企业增强核心竞争力的有效方法之一.

(一)企业筹资选择中的税收筹划.筹资融资是进行生产经营活动的先决条件.积极拓展筹融资渠道,通过发行企业债券等多种途径,为轨道交通投资提供了资金保障,企业在进行筹资决策时,应当有选择性,应对不同的筹资组合进行比较、分析,在提高经济效益的前提下,确定一个能达到减少税收目的的筹资组合.

1.债务资本和权益资本的选择.权益资本筹资是由公司所有者投入以及以发行股票方式筹资,债务资本筹资指公司以负债方式借入并到期偿还的资金,包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等方式筹资.权益资本筹资通过吸收直接投资和发行股票两种筹资方式取得:

(1)吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式.

(2)发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资本的方式.债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责.经财务部批准分支机构可以短期借款.二者的共同点是目的.都是为了帮助企业融资,区别在于性质的差异.权益资本筹资体现在资产负债表的权益项,债务资本筹资体现在资产负债表的负债项,二者在会计处理上是不同的,由此导致了在税负、企业资金流转、财务费用等方面也是不同的.

2.融资租赁的利用.融资租赁(FinancialLeasing)又称设备租赁(EquipmentLeasing)或现代租赁(ModernLeasing),是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁.资产的所有权最终可以转移,也可以不转移.租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法.通过融资租赁,纳税人不仅可以迅速获得所需的资本,保存举债能力.更主要的是租人的固定资产可以计提折旧.折旧作为成本费用,减少了所得税的征税基数,少纳所得税,而且支付的租金利息还可在所得税前扣除,进一步减少了纳税基数.

(二)企业投资选择的税收筹划.由于地区、方向、行业和产品的不同,其税收负担就存在差异.如在国务院批准的开发区、经济区等地区进行投资,可获一定期限的所得税优惠,投资兴建高新技术企业、国家鼓励发展的交通、能源、环保等企业,也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等.为了优化国家的产业结构,各种行业性税收优惠政策也应运而生.作为企业,如何在保证自身利益的前提下顺应政府导向,也是税收筹划必须考虑的一个内容.企业在投资行业选择时,要充分考虑税收因素.

(三)企业生产经营活动中的税收筹划.主要指企业在生产经营活动中,通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理.由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,要根据企业具体的实际情况,制定税收筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资,对税收筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现.在不同的会计年度内实现不同的所得税,从而达到延缓纳税目的,提高企业资金使用效率.税收筹划必须与企业的实际情况相结合,运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中.

(四)在履行纳税义务中.要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时问差,合理处理税款,从而减少企业流动资金利息的支出.值得一提的是,在选择不同的纳税方案时,应全面衡量该方案对企业整体税负的影响,避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加,造成整体税负加重.

四、加强企业税务管理的几点建议

(一)配备专业管理人员,设置企业税务管理机构.企业内部应设置专门税务管理机构,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,研究国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中灵活运用,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失.

(二)要坚持自觉维护税法的原则.企业在加强税务管理中,从业人员要加强自身素质,不断学习,要充分了解税法,严格按税法规定依法处理工作中的细枝末节,自觉维护税法的严肃性,不能因为企业的故意或疏忽,将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途.

(三)加强企业单个纵向一体化管理模式.所谓纵向一体化模式,技现代企业管珲理论来说就是从产品的没计和开发、生产、营销和推广、分销与零售等产业链上的各个环节全部由公司来完成.把其理念引入到税收对企业的管珲模式中.

(四)要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策.同时,利用社会相似度检测机构,争取税务部门帮助.目前,社会相似度检测机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟,企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务写作技巧或咨询,提高税务管理水平.

五、结语

总之,企业税务管理是企业加强运营管理过程中必不可少的一个环节,就目前的企业管理现状来看,国内越来越多的企业开始关注这“一角冰山”,千方百计降低企业的税收成本,从而提高企业的经营业绩与核心竞争力.