外贸企业中财务管理和会计核算现状探析

摘 要：随着近年来我国对进出口权的逐步放开,现代化形势下的外贸公司原有的政策优势已经荡然无存,基于当前市场竞争加剧的现状及影响,给外贸企业的财务管理方面形成了巨大的考验,本文从外贸企业的财务管理和会计核算的角度入手,对其现状进行了相应探析.

关 键 词：外贸企业财务管理会计核算现状

伴随着经济全球化和进出口经济的盛行,我国外贸企业面临着来自国内外两方面的严峻竞争压力,对其外部经营管理和内部管理的进行造成了很大的冲击,随着国家人民币的二次汇改和对各项出口政策的微调,降低了出口退税,提高了实际利率,对外贸企业的财务管理以及会计核算等造成了深远的影响,所以,对外贸企业财务管理和会计核算的现状探讨,有利于外贸企业发展战略的制定和更好发展.

一、外贸企业财务管理的现状及分析

(一)资金管理方面

在外贸企业的发展过程中,存在着资金管理方面的制度不完善,以及对相关制度不认真执行的问题,比如,企业在向外付款方面没有一定的审批手续,缺乏审批权限的限制,使得向外付款常常是通过口述原因后的汇款或提取,甚至部分提款不手续,此外,有一些外贸企业的员工只重视商品销售,不重视对于结汇和货款清收,会存在因产品质量问题以及贸易方的结汇能力等造成的结不了汇或不完全结汇现象,增加了追索的难度.外贸企业对于境外经理部、办事处以及分公司等在用款方面没有严格的限制和规定,一旦商品发出和资金付出后,就没有了后续的反馈,这样也闲置了驻外机构的管理职能.

(二)固定资产管理方面

外贸企业在进行企业固定资产的管理方面,存在着构建、转让以及报废等事务的进行没有完善手续的现象,存在着很大的随意性,部分外贸企业更是无视国家财经纪律和相关制度的规定,在构建固定资产方面没有按照规定完善的手续,并且在后期的运作中没有长期的规划,只追求改善企业现状,对于企业的承受能力以及基础设施的建设等方面缺乏相关的规划与管理,致使企业很快便走向衰败,而且在固定资产的建设与处理过程中,缺乏集体性的研究,没有广泛征集意见,对其处置脱离了群众监督,为企业的发展埋下了隐患[1].

(三)备用金管理方面

外贸企业对于备用金的管理一般都有明确的规定,但是在执行的过程中没有做到按规定进行,比如,前不清后不借规定下的出差购物后长期不报账以及拖欠公款不还等等现象的发生,此外,还存在职工借支以及购商品款、职工福利界定不明显,这样就加大了备用金的数额,企业运用备用金进行领导风险抵押金和个人参股款的开支,导致了个人既不出资又不承担风险的现状.

(四)银行帐的管理方面

基于带宽因素的影响,很多外贸企业在本地的个专业银行多头开户,却长期不对账,更有甚者,一些企业用储蓄所“存折”代替银行帐,部分外贸企业更是私自设立“小金库”搞账外账,由于对“小金库”缺乏完善的监督,企业的财会人员就有机会趁机搞公款私存,企业也存在乱发福利、私分商品的混乱现状,致使企业的发展前景堪忧.

二、外贸企业会计核算的现状及分析

当前的外贸业务主要是以外币进行交易和结算的,但会计核算时是以人民币币为记账本位币的,加之收入、支出的确认入账时间和实际收汇、付汇时间不一致,汇率一旦变动,就会产生汇兑损益,所以,在进行外贸业务时,核算上要记录、核算汇率变动对企业损益的影响,将其计入“财务费用――汇兑差额”科目.自我国实行以市场供求为基础有管理的浮动汇率制度以来,汇率波动幅度加大,按照以前的方法核算,则会造成以外币计价的出口销售收入和入账金额的不实现象,进而造成后期核算时高额的汇兑差额,针对此情况,建议采用每日设定汇率的方法,尽量保证会计核算的汇率接近市场汇率,减少成本收入的偏差.

以前的外贸业务有出口业务、进口业务以及进料加工业务等方式,但当前从外国采购货物再销往其他国家这种转口业务发展迅速,对其的会计核算因为会计准则没有明确规定而不便进行,针对此情况,建议从国外采购时按进口采购的方式核算,进口和转口的采购成本都按岸价（CIF）确定,也就是转口的货物成本、海运费、保险费,但不含关税,而向国外销售的销售收入则按出口销售收入确认方法核算,按离岸价（FOB）进行核算,转口销售收入也应按离岸价核算.

以往的外贸业务中出口业务中涉及支付佣金问题,在进行财务核算时,对出口佣金以红字冲减出口主营业务收入的方法来核算,但是随着目前国际国内业务模式的变化,大宗商品原材料等的进口业务经常需给国外的中间商支付佣金,由于会计核算中没有明确规定,对此的核算无法可依,基于此,建议参照出口的佣金核算方法,进口业务核算时支付的进口佣金应相应增加进口采购成本,并将其计入主营业务成本,这是因为付给中间商的佣金属于货值的一部分,是货物金库前支付的费用,应该将其计入成本,这样也符合成本配比原则.

在会计核算中,正确的会计科目设置是进行核算的前提,但是目前的会计科目中并没有外贸业务和外汇核算的设置,编制报表时也没有明确的规定,基于此,建议对外贸业务增加各类子科目进行核算,应在“主营业务收入”科目中按不同的贸易方式进行子科目的添加,比如增加“出口主营业务收入”、“进口主营业务收入”等科目,在以上科目下再分别设立自营、写作技巧的下一级子科目；“主营业务成本”科目按照以上方法对应增添子科目进行核算,不仅有利于口径一致,更有利于报表的编制[2].

三、结束语

综上所述,财务管理和会计核算作为外贸企业进行企业管理的重要组成部分,对外贸企业的发展起着至关重要的作用,外贸企业应该针对当前发展过程中的财务管理和会计核算问题,进行积极分析和探讨,发动企业全员参与,不断创新其管理的方式和手段,完善企业的财务体系,为企业的更好发展打下坚实基础,推动我国外贸经济的不断发展.