有关完善石油企业预算管理问题的

中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）03-277-01

摘 要预算管理是企业管理的核心内容,其中全面预算管理在国外已经开始广泛应用.我国石油企业在全面预算管理领域仍处于初级阶段.文章通过结合全面预算管理的特征及内容,分析我国石油企业在全面预算管理的实践状况及存在问题,并提出相应完善对策.

关 键 词石油企业全面预算管理

全面预算管理是一种现代企业管理工具,在西方已经深入到社会经济生活的各个层面.如今也成为我国石油企业战略实施和内部管理控制的重要手段.对石油企业而言,实行全面预算管理,既能提升战略管理能力,又能整合企业资源,降低成本费用,有利于培养企业核心竞争力.

一、全面预算管理的特征与内容

1．全面预算管理的特征

首先全面预算管理是以提高企业整体经济效益为根本出发点.其次,全面预算管理是一种全员参与的预算管理模式,以企业全员参与为保障.最后,全面预算管理以财务管理为核心.预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节,以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作.

2．全面预算管理的内容

全面预算管理作为一个体系,主要包括组织体系、目标体系、管理模式、编制方法及考评机制.首先,组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构组成,是预算编制、执行、控制、分析及考评奖惩等一些预算管理活动的主体.它是企业的全面年预算管理能否正常运作的关键.其次,管理模式则是根据管理目标的导向向不同而不同,常见的模式有一收入为核心的预算管理模式,以成本为核心的预算管理模式,以目标利润为核心的预算管理模式等.第三,预算编制,是全面预算管理的起点,也是关键环节.最后,考评机制是全面预算管理的最后环节,通过合理科学的考评,使其对全员具有激励作用,从而保证全面预算管理落到实处.

二、我国石油企业预算管理实践现状及存在问题

随着中国市场经济的发展,越来越多企业重视预算管理.就目前我国石油企业实施全面预算管理的情况而言,在企业的经营风险和财务风险,企业绩效评价以及内部控制等方面都取得了一定的成效.然而,企业在实施过程中,仍存在着诸多问题：

第一,未形成真正的全面预算组织体系,预算管理的覆盖范围不够全面.一般而言,我国石油企业为了加强全面预算管理的编制及执行情况的管理,都在企业内部设置专门负责预算管理的特定组织,但由于受传统预算管理理念的影响,这些预算管理机构大多数都不能完全发挥其应有的协调和审核等作用.加上全员参与意识薄弱,使得基层人员往往认为全面预算管理事不关己,而预算的编制多由财务人员和相关业务人员来完成,最终导致预算的编制与执行相脱节.

第二,预算编制仍缺乏科学性与客观性.一方面,由于受传统计划经济的制约,我国石油企业通常以产量作为编制起点出发而非销售量,然后据此来编制整个企业财务计划,并根据财务计划决定预算年度的销售量及其目标利润.这种做法导致预算编制的流程缺乏科学性.另一方面,由于全面预算管理是一种“自上而下”与“自下而上”结合的管理模式.在制定预算目标时,我国石油企业内部往往容易出现下级单位向上报送预算时低报的现象,这种低包保证预算任务能够轻松完成并预留超额完成的空间.类似的行为使得预算标准的制定缺乏客观性,进而影响以后环节的考核以及业绩评价,导致预算编制缺乏客观性.

第三,预算考核的激励机制不足.虽然我国石油企业制定了整套的考核指标体系,但常因把考核重点放于财务指标上,使得无法对预算执行的结果进行全面的评价、考核.在企业预算管理过程中,考核方往往参杂过多个人情感,而被考核方也过多强调客观因素而忽略主观因素,使考核过程不能有效进行.加之考核后缺乏相应配套的奖惩措施以及缺乏应有的激励机制,使考核工作流于形式.

三、完善石油企业预算管理的分析与建议

针对当前我国石油企业在全面预算管理体系的实践中存在的问题,笔者对应分析并作出改进意见：

首先,针对全面预算管理“不全面”的问题,一方面要组建一个不仅包括高层管理人员、财务人员,还要有生产技术人员、销售人员等多层次的预算管理机构.其主要职能是要审查汇总各部门的预算,并下达当年度、季度等具体预算,并追踪各部门执行情况,最后实施与预算管理的考核.另一方面,要动员全体员工参与预算制定,在不同部门不同层级的管理者与员工中均树立全员参与的意识,使得员工重视并积极参与预算管理,使得全面预算管理能顺利、切实执行.

其次,要增强预算编制的科学性与客观性.我国石油企业应根据出持续效益的原则,并结合自身业务特点和工作重心等方面进行预算编制.要对宏观经济形势、行业市场情况以及企业内部资源等多个方面进行全面分析,以符合市场经济理念的要求.另外,进行编制时,要结合长远战略发展目标进行编制,使石油企业各期预算的目标与侧重点相统一,增强预算执行的可行性,使预算管理工作起到规范企业实现安全经营持续发展的目的.

第三,逐步建立预算预警机制.由于预算编制一般以历史指标为基础,由此确定的预算指标具有较强刚性,对市场变化及其他不确定因素的应变能力较差.因此,我国石油企业可借鉴国外石油企业的先进经验,并结合企业本身实际情况,建立预警机制,从而使更有效地控制预算执行情况,并能对预算指标和实际结果之间的重大差异作及时的分析,积累经验.

第四,完善预算考核的激励机制.预算考核是否流于形式将反过来影响全面预算管理的长期执行.预算执行结果评价的激励体制将会对企业员工有极大的影响,因而激励体制是促使预算实现的重要措施之一.通过完善内部控制,使得考核人员更为客观地评价被考核人员的表现,从而提高激励机制本身的公信力与真实性.