关于会计监督弱化的

中图分类号：F231文献标识：A文章编号：1009-4202(2011)06-000-02

摘 要随着经济体制改革的深化,会计监督作为会计的职能之一,是确保会计信息质量,提高经济效益的重要手段.同时,会计监督对维护我国的财经法规和社会秩序,规范会计秩序也同样发挥着极其重要的作用.但不可忽视的是,在实际中,因为各种原因的存在,致使会计监督弱化,使得各种经济违法行为频频发生.本文从会计监督的含义和构成出发,分析了当前企业会计监督弱化的表现和原因,并在最后提出了相应的建议.

关 键 词会计监督弱化对策

一、前言

会计监督作为会计工作的基本职能之一,当前对会计监督的定义有狭义和广义之分.狭义的会计监督是指会计按照一定的目标和要求,利用会计信息报告,对会计主体的经济活动进行监督与控制,从而达到预期的目的的功能.广义的会计监督是指根据国家相关的法律法规,利用真实完整的会计信息,对企事业单位的经济活动进行全面、综合的协调与控制,实行全面的监督与控制,进而达到保证会计信息质量以及提高经济效益的目的.在会计监督的构成中,主要是企事业单位的内部监督、社会监督和国家监督的“三位一体”的会计监督体系.而会计监督的内容主要包括对会计账簿、原始凭证、财务报告、财务收支、款项、实物的监督,以及配合相关单位,搞好国家和社会监督.

二、会计监督弱化的表现及原因分析

随着我国经济发展的深入,伴随着经济生活而产生的会计监督体系也有了长足的发展,但不可忽视的是,现阶段,我国的会计监督体系还存在一些不足.当前,一些人受到个人利益的驱使,在会计工作中,时常出现违法乱纪的事情,不仅是内部的会计工作秩序混乱,也使会计信息失真,影响了投资人、债权人和公众的利益,且阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行.如2010年财政部公布的2009年度的会计信息质量重点调查表明,在所调查的78家企业和40多家证券事务所中,共有57户资产不实,97户利润额不真实,检查发现各类违规问题金额718亿元,查补税款6.3亿元.这些问题的存在主要是因为会计监督职能的弱化.

(一)会计监督弱化的表现

首先,会计监督弱化表现为会计监督不力.企事业单位里的会计工作者通常要无条件地根据管理者的意志行事,致使会计工作者不能独立地进行会计监督工作,会计监督职能弱化.

其次,在一些企事业单位内部存在概念混淆的情况,如一些人未弄清会计监督和审计监督的概念,以致认为两者是一样的,进而淡化了会计监督的事前监督职能.

总之,因为会计监督不力以及概念不清导致的会计监督弱化的现象,如果不找到其深层次的原因,很可能导致我国会计监督的职能无止境地弱化下去.可以说,找到问题,有的放矢,是强化会计监督职能,切实做好会计监督工作的关键所在.

(二)会计监督弱化的原因

1．国家监督机制不健全

当前,我国国家会计监督是计划经济体制发展的产物,虽然在我国的会计监督体系中发挥了不可忽视的作用,但还是存在诸多的问题.如多头监督严重,财政、税务、审计等部门存在监督功能交叉、标准不一的现象,且各个部门实行分散管理,未进行有效的信息沟通,也就不能形成有效的监督合力.另外,各部门权责脱钩,一旦出现问题互相推诿、扯皮,不能形成有效的责任承担.

2．社会监督力度不够

所谓的社会监督是指由社会上的会计师事务所提供的监督,主要是注册会计师在接受委托的情况下,依据相关规定,以第三方独立的身份对被审计单位的经济行为进行公正、客观、全面的评价,依法公开披露被审计单位的会计信息.注册会计师是商品经济发展的产物,但目前我国的注册会计师发展还不够完善,缺乏严格的规范和管理.同时,提供审计的经费来源于被审计单位,一些注册会计师为了追求个人利益,不惜降低审计质量,协助被审计单位作检测审计报告,影响审计应有功能的发挥.

3．内部的监督体制不健全

企业内部监督机制是强化会计监督的首要前提,可以说,会计监督机制对维护企业财产的安全与完整是极为重要的.但有些企业单位规章制度不健全,尤其缺乏各种监督制度,连起码的内部审计机构或人员也不设置,有时连简单的内部牵制制度也不要,有的虽建立了相应制度,但不落实、不执行、不考核,形同虚设,没有得到有效地执行.

4．会计人员素质不高

现阶段,很多企业的会计人员的专业素质不高,并不是专业的会计科班出身的会计人员,不具备相应的会计基础知识和基本技能,对于企业的经济活动中的会计行为不能进行有效的核算和审查,更不能实现对经济活动中出现的偏差和失误,大大弱化了企业内部的会计监督功能.如对企业的成本核算中,会计人员应熟知企业形成成本的各个环节,各生产过程中的生产消耗情况,依此才能对生产过程中材料消耗的合理性和真实性进行监督与审查,为企业把好消耗关.

三、会计监督的建议

针对当前国家监督力度不够而导致的企业会计监督弱化的问题,以财政、税收、审计等为首的国家监督部门应加大监督执法力度,加强会计信息管理,严厉查处编造、篡改企业会计信息的行为.为解决多头监督,监督合力不够的问题,应明确财政、税务、审计各个部门的监督职责,实行部门问责制,各司其责,一旦出现监督的问题,实行责任问责,以防止会计监督过程中出现互相推诿、扯皮的现象.如税务部门主要负责对纳税人依法纳税情况、财务会计资料进行监督,其职能是否到位,直接决定了能否控制会计工作中的违法违纪行为.而财政部门主要是对会计信息质量进行监督,这直接影响到社会的经济秩序.最后,审计部门主要是对国家投资的项目进行监督,并在具体操作上,应与财政部门有明确的分工,以免职责重复.

注册会计师作为社会监督的主要力量,是商业经济发展的产物,我国可借鉴国际惯例,逐步深入推行会计师事务所管理体制的改革,建立标准化专业化的执业制度,根据国际注册会计师执业的准则和方法来开展审计业务,发挥注册会计师应有的监督职能.同时,应加强对注册会计师队伍的建设,尤其要加强对注册会计师队伍的约束力建设,以保证审计工作的完整性和公正性.因此,加强注册会计师的队伍建设,应加强对注册会计师的执业监管,凡是被查出违背职业道德而协助被审计单位出具虚检测审计报告的事件,取消执业资格,以整顿注册会计师队伍,树立注册会计师执业的信誉.另外,还应提高注册会计师的业务水平,扩大查账、验资的范围,从而提高会计信息的质量,剔除会计信息弄虚作检测之风.

(三)加强内部控制制度建设

从根本上来说,加强内部控制制度建设是加强单位内部会计监督的关键.要做好内部控制的建设,首先应加强内部控制建设的环境建设,内部环境作为影响企业会计信息质量的重要因素,营造一个好的内部环境,对提高会计监督质量,保证会计信息具有重要的作用.其次,完善公司的治理结构,公司治理结构作为制约股东、董事会和经营者利益的制衡机制,完善公司治理结构对加强会计监督具有不可忽视的作用.因此,企业应强化股东大会、董事会、监事会对经营者的监督机制建设,引进独立董事,保持内部监事的独立性,完善单位内部会计制约机制,尤其是会计监督的实施细则以及各项内部会计控制制度,让内部的会计监督做到有据可依,有章可循,把监督工作落到实处.最后,实行网络化管理,加强会计内部审计和监督,通过利用现代化信息技术,将其应用到会计工作与会计监督中,促使会计监督得到有效的执行.

(四)提高会计人员的综合素质

会计人员作为企业内部会计监督的直接力量,提高会计人员的综合素质是强化会计监督的根本途径.一个合格的会计人员不仅要懂得记账算账,提供符合规定的会计信息报告,还应应用会计思想到企业的管理中去,以此来制衡、规划、协助企业的发展.对于会计人员,企业要求其不仅需具备基本的专业素质,还应有良好的道德素质.如提高会计人员的法制观念,这是会计人员遵守会计法律体系,实行会计人员职责的法律依据,具备较强的法律观念是会计人员综合素质的一个重要方面.同时,会计人员要具备较高的业务素质,及时更新知识,适应新形势,并加强会计人员在企业生产管理环节中的采购、生产、销售三大环节的培训,并积极开展相关业务的继续培训,形成良性循环,使每个会计人员最大限度的发挥好监督职能.另外,还应加强对会计人员的职业道德教育,这是会计人员实现自我约束的准则,这是防备内部会计监督弱化的软件基础.