加强药品销售行业的内部控制

中图分类号：F271文献标识：A文章编号：1009-4202(2011)11-000-02

摘 要在医疗领域行贿和受贿较为普遍的背景下,探讨与医药行业产品推销费用相关的内控问题,显得尤为必要.自上世纪八十年代以来,伴随中国改革开放国外制药企业先后进入中国医药市场,凭借其优秀的医药产品、先进的营销理念、合理的企业销售组织架构赢得了广大中国消费者的赞誉,并在医药市场上获得了巨大的企业利润.国外制药企业的先进营销理念、合理的组织架构、科学规范的管理对处于由计划经济向市场经济转型中的我国制药企业造成巨大冲击,同时也为我国制药企业进行企业改组、转换营销观念、重新构建企业销售组织架构提供了宝贵的经验,为我国制药企业重新走出困境、适应市场经济提供了优秀的范例.此外,对中国制药企业向现代化管理进军的过程中,为企业管理者提供了坚实的理论基础和指导.本文以一家拥有多年历史药品销售公司为例,以较具代表性的产品信息介绍会报销费用为对象,对其内控制度的设计、内控制度的局限性进行分析,并提出如何完善的建议.

关 键 词药品销售医药企业内控制度设计

药品销售环节是医药企业最重要的环节,它决定资金流动的速度和企业的经营成果.因此,对销售收入的确认、应收账款信用体系的建立和销售内部控制制度的设计都对销售节有着重要的影响.针对某药品公司应收账款信用体系建立问题,简述了企业的自然概况和管理概况,概括了国内外信用管理体系的研究动态,对本设计的研究范围进行了界定.在销售收如确认上,分别进行已实现的销售收入的确认和可实现的销售收入的确认.对销售内部控制制度做出了具体的规定,职责分工与授权批准制度设计、销售与发货控制制度的设计、销售与收款业务会计核算控制制度的设计、应收账款业务内部控制方法的设计、其他应收款业务内部控制方法的设计、预付业务内部控制方法的设计,方便于企业的管理.

一、药品销售通路的5种模式变迁

销售通路,是指产品或怎么写作从生产者到消费者之间的转移路径.药品的销售通路是指药品从生产厂家经过药品批发环节、零售环节最后到达患者手中的过程和路径,也就是药品的供应链构成,这个供应链由医药工业企业、医药批发企业、医药零售企业（含医院）三部份组成.新中国成立至今,药品的销售通路大致经历了5种模式的变迁.

1.计划配送模式：在计划经济时代,药品实行专销、统配,所有药厂生产的药品全部由国家设立的各级医药公司专销配送.从国家、省级医药公司,直至各县级的医药采购站,最后配送到医院或国营药店.

2.药贩子时代：自从1992年,党的“十四大”确立了社会主义市场经济地位后,商品经济得以充分发展,药品经营领域也逐渐开放.一拨具有敏锐市场嗅觉的人,纷纷加入药品经营行列,由于这一时期药品处于结构性紧缺阶段,药品贩卖几乎成了只赚不赔的生意,这一时代催生出了一批扛着麻袋数钱的“药贩子”,也催生出了安徽太和、广东普宁、新塘、湛江麻张等全国闻名的医药批发市场.

3.区域经销模式：随着药品供应日趋成熟,市场竞争加剧,药品的无序流通对药品生产厂家设定的体系具有极大的杀伤力.此时,生产厂家开始对药品的销售通路进行改革,最典型的就是“区域经销制”.

4.多头渠道模式：区域经销模式虽然风行一时,但其“画地为牢”的区域限制有违市场经济的流通原则.其一,随着连锁药店的不断发展,形成了众多诸如海王星辰、国大药房、一心堂等跨区域的连锁企业,各地的区域性经销商不能满足连锁企业的供应要求.其二,随着市场的不断发展,在众多的医药批发企业中有诸如国药控股、九州通等企业脱颖而出,迅速掀起了全国性“跑马圈地”,随着经营布局的日趋完善,这些企业已不满足于做区域性写作技巧,在下游渠道成员的倒逼之下,同时各药品生产企业亦为了借助这些超级大户的力量迅速布局全国市场,纷纷对渠道模式进行变革.

5.二元渠道模式：二元渠道模式的核心围绕着基本药物的配送来进行.在新医改政策体制下,药品流通领域面临重大变革.与前几次渠道变革不同的是,以往的改革基本由市场主导完成,本次变革却是在政策主导和推动下进行,药品生产企业不得不采取封闭的基本药物配送及开放的药品零售市场配送这种二元渠道结构.

二、药品形成及管理机制的变化

新医改方案中明确提出推进药品改革,建立和完善政府调控与市场调节相结合、客观反映市场供求状况和生产经营成本变化的药品形成机制和管理机制.药品形成机制.合理调整政府定价范围,改进药品定价方法,利用杠杆鼓励企业自主创新,促进国家基本药物的生产和使用.对新药和专利药品逐步实行上市前药物经济性评价制度.对仿制药品实行后上市从低定价制度,抑制低水平重复建设.推行在药品外包装上标示制度.严格控制药品流通环节差价率.对医院销售药品开展差别加价、收取药事怎么写作费等试点,引导医院合理用药.健全医药监测体系,规范企业自主定价行为.探索建立医疗保险经办机构与医疗机构、药品供应商的谈判机制,发挥医疗保障对医疗怎么写作和药品费用的制约作用.

虽然最终方案尚未确定,但是根据上述内容我们可以初步判断药品形成机制和管理机制将会发生如下的变化：如果药品形成和管理机制落实到位,将意味着四个时代的结束,即底价写作技巧招商时代的结束,终端高比例回扣时代的结束,商业高毛利时代的结束和商业承担行业洗税主体时代的结束.近期广东省定调试行的“三控模式”（同时控制零售价、供货价和流通差率）给人们敲响了警钟,这很可能成为将来的药价管控主流思路,一旦在全国实施,会严重影响当前行业盛行的底价招商行为.

三、加强药品销售行业的内部控制

1.医药企业要责任明确招标组织机构.当前很多企业都成立了专门的招标机构,负责对各地招标的跟踪、数据的统计和分析等工作,但是还有很多企业没有成立相应的机构或机构形同虚设,有些招标部门只是负责资料的提供,对各地药品的招标都掌握不完全.建立招标组织机构的目的就是把招标工作从事后弥补变成事前控制,这样才能根据各地招标的变化情况而应变策略.医药企业要了解各地的招标动态,不仅要及时、准确地了解招标信息和相关程序,而且还要关注国家相关政策的出台,确保公司的行为符合国家医疗体制改革和医药行业发展的整体要求.

2.加强依法运作意识,提高内部控制认识.加强公司董事、监事、高级管理人员及员工后续培训学习工作,加大力度开展相关人员的培训工作,树立风险防范意识,学习相关法律法规和制度、准则,及时更新知识,不断提高员工的工作胜任能力.加强公司内部控制,优化业务和管理流程,持续规范运作,及时根据相关法律法规的要求不断修订和完善公司各项内部控制制度,进一步健全和完善内部控制体系；强化内部控制制度的执行力,强化内部审计工作,充分发挥审计委员会和内审人员的监督职能,定期和不定期地对公司各项内控制度进行检查,确保各项制度得到有效执行；加强风险评估体系建设.应全面系统地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估.采取相应措施,实现对风险的有效控制.加强信息沟通体系的建设.建立信息沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行.进一步完善控制监督的运行程序,加强内部审计部门对公司和控股子公司内部控制制度执行情况和财务的审计监督力度,提高内部审计工作的深度和广度.

3.加强信息流动和沟通.信息与交流就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员,以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息,通过信息交流,使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息,以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高.要建立一个广泛而有效的信息与交流系统,应该遵循以下原则：有效的内控需要建立可靠的信息系统,涵盖公司的全部重要活动.有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营等方面的数据,以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息.这些信息应当可靠、及时、可获,并能以前后一致的形式规范地提供使用.有效的内控系统需要有效的交流渠道,确保所有员工充分理解和坚持现行政策与程序,影响他们的职责,并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员.

4.建立良好的控制活动.控制活动使企业保证控制目标有效落实.控制活动出现在整个企业内的各个阶层和各种职能部门,包括经营活动的复查、业务活动的批准和授权、责任分离、保证对资产记录的接触和使用的安全、独立稽核等.一般而言,控制活动包括两个要素：政策和程序.政策规定应该做什么,程序则使政策产生效果,政策是程序的基础,无论是什么样的政策,都应该前后一致加以执行.控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时就要寻找并抓住关键控制点.企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动.例如,企业的采购循环就应注意请购单、单、采购单等的授权与审批,要注意对采购的单价、质量、数量等的审核.

5.加强内部控制的监督与评审.评审与监督是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称.要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督.监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来的.主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等.在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：对内控系统应当进行有效和全面的内部审计.内审要独立进行,配备称职和得力的人员,应得到适合的培训,内审作为内控系统监督评审的一部分,应当向董事会或其审计委员会直接报告工作.要不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果.对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分.不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及时地向管理层报告,并使其得到果断处理.要树立全员控制意识,帮助企业更有效地实现预期控制目标,促进企业控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性建议,实现组织预期达到的内控水平.

四、结束语

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中,药品销售行业控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,以及企业经营目标与整体战略目标的实现.控制环境中的要素有价值观、组织机构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等.其中人的因素至关重要,不管是管理者还是员工,既是内部控制的执行者,又是控制环节的被控制对象,其观念、素质和责任意识等都影响着内部控制的效率和效果.要改善企业内部控制环境,要做好有明确的内部控制主体和控制目标,控制主体解决了由进行内部控制的问题,而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题.只有在控制主体及其控制目标明确的情况下,才能实施有效控制.加快现代企业产权制度改革.真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度,要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才.管理控制方法作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法,包括很多内容,如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等,这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要.要具有先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍,来改善企业的经营管理观念、方式和风格,培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识,从而形成一个特定的企业文化氛围.