外资企业所得税如何进行纳税筹划

[摘 要]外资企业与本土企业在税收方面具有较大优势和较大的倾斜,如果做好纳税筹划工作对企业和国家都非常有利.本文以企业所得税为例,分析了纳税筹划的内涵,对当前外资企业中存在的一些不合理现象进行分析,并分析了纳税筹划的几种方式,阐述了纳税筹划中风险规避的测量.

[关 键 词]外资企业所得税纳税筹划

一、引言

为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往,我国利用税收倾斜政策,对内资与外资企业实行不同待遇,赋予外商投资企业不可比拟的所得税优惠政策.我国企业的纳税筹划,从目前的现状来看,需求在不断增加,意识也在提高,而且随着我国税收法制环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,纳税筹划更被一些有识之士和专业税务写作技巧机构看好.财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作.

所以在同等条件下,外资企业相比于内资企业来说,具有更多的优势,尤其是国家政策上的倾斜,如果筹划得当,可以获得企业的价值最大化.

二、纳税筹划概述

税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程,从以上的定义就可以看出,纳税一方面强调的是纳税人或者企业是为了减少税款负担来进行纳税筹划,而另一方面强调的是这一切活动必须是在税法所允许的范围内进行,而这一条件也是纳税人进行纳税筹划的前提.纳税筹划是一系列财务技术的综合,涉及到企业的方方面面,在企业的整个生产经营中都可以看到纳税的运用场合.

纳税筹划是国家所允许的,也是国家所提倡的,并且是大力倡导的.企业做好纳税筹划,一方面可以为企业节省更多的资金,便于企业的生存和扩大规模,能够有更大的资力去提升企业的竞争力,另一方面从国家来说,对于国家也是有利的,国家可以间接地通过纳税筹划从宏观上调整产业结构,对市场经济进行规范,并能够从整体上提升企业的财务理论和手段,便于和世界接轨.

三、纳税筹划的误区

我国目前的税收政策,对不同经济性质企业的税负存在差异,如内外资企业所得税税负的差异,对不同地区企业的税负也存在差异,如在高新技术开发区、保税区等区域的企业,因享有许多税收优惠政策,因而存在税负差异.这些差异的存在,为我们进行纳税筹划提供了广阔的运筹空间.当前外资企业税收筹划时存在只重税负高低,忽略其他因素的情况.

当前在纳税筹划中存在的误区主要是有很多人认为纳税筹划就是想尽办法少缴税,或者不缴税,单纯以所缴税总量上来衡量企业的纳税筹划水平,而置企业的生产经营目的、利益最大化于不顾,这种行为有些鼠目寸光之嫌.国家提倡纳税筹划是出于一种整体发展的目的,也是为企业的发展着想,国家所提供的大环境是企业发展的良好土壤.而以上做法无疑是将国家利益和企业利益截然对立起来,认为国家收的少了就是企业获得利多了,从利益上成为对矛盾.国家对税收的管制来说相对比较严格,提倡纳税筹划是一方面,而另一方面又严厉打击逃税漏税,如果出于以上的单纯减少税额为衡量企业纳税筹划的水平,使得有许多企业走上逃税之路,最终被国家所制裁.纳税筹划作为一种计划决策方法,其中也是蕴含风险的,而且由于其与生俱来的主观性,使得其实施方法中包含了很多纳税人的主观判断的成分,若纳税人从认识上就对纳税筹划有偏差,最终也会酿出苦果.企业的纳税从思想的根本认识上,需要考虑国家的利益,在不损害国家利益的前提下,来减少企业的税收负担,从企业的筹划和决策上与国家的号召保持一致,才是纳税筹划的长远之路.

四、纳税筹划的几种方式

(1)避税筹划避税筹划和节税筹划不同,避税筹划与逃税筹划也不同,避税筹划是纳税人采用非违法手段,利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划,纳税筹划既不违法也不犯法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别.国家只能采取反避税措施加以控制.

(2)节税筹划是企业在法律规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动.节税筹划是利用税基与税率的差别,以达到减轻税负的目的.而税法中税基与税率的差别,是国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为,达到调整国民经济结构与生产力布局的目的.尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负,但在客观上却在国家税收杠杆作用下,走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路.

(3)转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过调整将税负转嫁给他人承担的经济行为.转嫁筹划税负的转嫁与归宿在税收理论和实践中有着重要地位,与逃税、避税相比更为复杂.

五、纳税筹划风险的规避策略

(1)提高法律意识,坚持依法纳税纳税筹划的基础就是国家依法行政的外部环境,运用税收政策是纳税筹划的惟一选择,必须及时地、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵.及时关注税收政策的变化趋势,注意全面把握税收政策的发展变化规律,这是规避纳税筹划风险的关键.

(2)选择专业人员的帮助目前税收咨询行业的蓬勃发展为有节税需求的企业提供了更多的选择,一个筹划项目可以由企业内部来承担,也可以委托外部专业相似度检测机构来承担.由企业内部人员进行纳税筹划可以节约方案的设计成本,但由于专业知识的限制可能设计不出满足企业需求的筹划方案.而委托外部相似度检测机构来承担纳税筹划方案的设计和实施的成本较高,但可以促进企业提高管理水平,也可以对筹划方案的控制和实施进行全程跟踪、评估,适时加以改进.为此,外资企业在进行所得税筹划时,应站在企业长远发展的整体利益上,多角度全方位地考虑企业的税收负担,精心筹划,才能达到企业的预期目标.