新税法对外资企业的影响

[摘 要]新税法出台前后,国内外各界对于其可能对外资企业的影响纷纷发表意见.我们认为,对全国整体而言,新税法实施对外资企业的影响不会太大,长远看有利于提高外资企业质量和水平.本文从实行产业优惠,为我国优化外资企业结构带来机遇,内外资企业所得税并轨,有利于调动各级政府、企业借助外资做大做强的积极性,环境保护、节能节水,取消外商投资税收优惠,短期内将招商引资和现有外资企业经营产生直接影响等方面就新税法对外资企业的影响提出了自己的建议和看法,具有一定的参考价值.

[关 键 词]新税法外资企业影响

一、前言

新《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日开始施行,从外资企业的角度看,实施新税法,或者说“两税并轨”,是改革开放以来我国外资企业政策一次重大调整.经历了十几年的等待,内外资企业所得税终于将站在一条起跑线上.草案将新的税率确定为25%.主要考虑是:对内资企业要减轻税负,对外资企业也尽可能少增加税负,同时要将财政减收控制在可以承受的范围内,还要考虑国际上尤其是周边国家(地区)的税率水平.全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%,我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%.草案规定的25%的税率,在国际上是适中偏低的水平.

二、新税法对外资企业的影响

新税法出台前后,国内外各界对于其可能对外资企业的影响纷纷发表意见.我们认为,对全国整体而言,新税法实施对外资企业的影响不会太大,长远看有利于提高外资企业质量和水平.一是25%的新税率在国际上是适中偏低的水平,对外资仍有吸引力.二是税收优惠在跨国公司投资决策中不是最重要的因素,我国综合环境是吸引外资的主要因素.三是新税法采用产业优惠,将有效引导外资投向.但不容忽视的是新税法对外商投资企业的经营收益产生了直接影响,一些类型的外商投资会外流,外商投资企业面临在中国投资经营的必要调整.比如唐山松下是1994年成立的,当初‘免二减三’的优惠政策到期后,现在执行的是24%的企业所得税加上3%的地方所得税,实际税率就是27%,现在税率统一之后所得税率反而下降了两个百分点.值得注意的是,草案为照顾部分老企业适应新的税率环境,特地规定给新税法设了五年过渡期:按现行税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业,按照国务院规定,可在新法实施后5年内逐步过渡到25%的税率.由此可见,外资企业所得税提高后,不会给我国吸引外资带来大的影响.

就我国不同地区而言,由于新税法实施前各地外商投资企业的所得税率不同,新税法基本取消地域优惠后必然带来不同的影响,而且统一实行的产业优惠对不同地区的影响也不完全一样.

(1)实行产业优惠,为我国优化外资企业结构带来机遇.

由于新税法对投资高新技术、农林牧渔、节能节水环保、安全生产、资源综合利用、创业投资、怎么写作业等领域的企业赋予所得税优惠政策.外商特别是大的跨国公司和内资企业一样,正在积极回应国家的政策导向,计划加大在这些领域的投资,从而促使我国外资企业结构的优化.

(2)内外资企业所得税并轨,有利于调动各级政府、企业借助外资做大做强的积极性.

过去相当长的一段时间里,很多企业特别是国有企业、盈利企业虽然有借助外资做大做强的内在需要,但是由于合资以后会造成上缴税收的减免,所以当地政府的积极性不高.新税法实施后,企业不再会因为外资企业造成所得税率的变化,企业通过国际合作不仅可以增强竞争力,也会给当地带来更多的税收.

(3)环境保护、节能节水.

外资企业综合利用资源等节能减排行业将得到鼓励.“新税法”采用减免税、收入减计、税额抵免等政策,对环境保护、节能节水、企业综合利用资源等行业进行鼓励,投向上述行业的资金将会增加,这对我国推进大气、水污染防治,发展循环经济,加强生态保护和建设,全面完成污染物总量削减将起到积极的推动作用.

(4)取消外商投资税收优惠,短期内将招商引资和现有外资企业经营产生直接影响.

国家实行内外资企业所得税并轨,动议了两三年,终于下决心出台,还对发布前的企业给予了5年的过渡期.如果对外商投资没有影响,国家是不会如此慎重的.《日本经济新闻》采访的日本企业表示,中国“加工贸易制度等要重新认识,其他方面的优惠政策也在逐渐缩小,因此,很多企业在重新探讨是否把中国作为据点进行出口的问题.”韩国中小企业振兴公团认为,韩国企业同样思考着类似的调整.“这种出口据点的在华投资方式已经在向越南和东南亚地区国家转移,随着新的企业所得税的实施,这个趋势将更加明显”.2009年1-2月份我国新批外资项目、合同外资金额出现较大幅度下降也在一定程度上说明了这一点.据统计,我国有68%的外企认为新税法将会影响企业的运营,其中26%的企业认为有较大影响,有少数外资企业表态施行新税法后将不再投资.