浅淡医院内部审计风险

[摘 要]随着市场经济的发展和医院内部审计范围的逐步扩大,审计风险已成为一个无法回避的问题.本文从审计风险的涵义入手,分析影响审计风险的因素,且提出有效防范和控制的对策.

[关 键 词]内部审计审计风险防范

近来来,随着市场经济和医疗体制改革的进一步发展,医院所处的环境日趋复杂,所面临的风险也日益增多,医院审计范围不断增大,审计工作面临的情况也愈来愈复杂,审计风险也随之加大.内部审计风险的存在,必然影响审计工作成效的发挥.

一、发生审计风险的主要因素

医院内部审计风险是指医院财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大舞弊时,内部审计人员经过审计却未发现或失察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性.结合医院内部审计风险的涵义,分析风险形成的原因主要有以下几个方面:

1.1内部审计部门缺乏独立性和权威性

独立性是审计工作的灵魂,内部审计对其进行的审计活动要提出分析、评价、建议等,其基础就是具有独立性.没有独立的审计部门,审计工作很难全面有效地开展,作出的审计处理决定往往也得不到有效地贯彻执行,久而久之,内审工作便失去了独立性和权威性.因此,如果不能保证审计部门的独立性和内审人员在业务活动中的自主性与权威性,就不能保证审计质量和规避审计风险.

1.2内部审计手段滞后,范围单一

随着计算机技术的不断发展,医院财务管理绝大部分工作已经运用计算机专业软件来完成,被审对象也由传统的看得见,摸得着的纸质信息,转变成了大量的自动化处理的电子数据.记账凭证、明细账、总账以及各种报表都由计算机自动完成,易发生篡改的危险,给审计工作带来了一定的困难.而大多数医院依靠“一支笔”手工艰难劳作的状况已经远远不能适应现代医院信息化飞速发展的要求.在审计的范围上,也只是对财务报表进行审计,且仅限于事后的监督,同现代的医院管理水平不相适应,影响了审计质量,加大了审计风险.

1.3内部审计人员的综合素质不高

医院内部审计人员素质的高低是决定内部审计风险大小很重要的因素.现代医院审计要求审计人员应具备综合性管理知识及其相应的业务才能和职业道德.但大多数医院目前的内审状况令人担忧.一些医院领导对内部审计的地位和作用认识不足,在机构设置和人员配备上存在着弱化的现象,现有的审计人员也多是由财务部门转岗而来,或是从其他部门精减下来的,大多数知识老化,观念陈旧,对内部审计工作不熟悉,知识结构覆盖面较小,缺乏必需的审计专业知识和审计技巧,尤其是对现代审计技术掌握不够,难以胜任内审工作.

二、医院内部审计风险的防范

审计风险是客观存在的,风险的存在,不但直接影响审计质量,审计人员也将承担相应的责任,同时也可能给医院带来损失.因此,分析风险可能产生的原因,最终客观地将审计风险控制在一个较低的水平.

2.1加强审计部门的独立性与权威性

为了充分发挥医院内部审计的职能作用,独立性和权威性是关键.医院领导要重视,需设立专门的审计科室,给内审工作创造良好的工作环境,保证内审人员在部门关系上与被审计部门相分离,配备综合素质较高的内审人员,同时保证审计人员在开展工作中保持独立性,并采取切实有效的措施支持内审工作,做内部审计工作的坚强后盾.审计人员应多与领导沟通交流,多向领导请示汇报,使审计工作全面有效地开展,当好领导的参谋.

2.2扩宽审计领域,加快审计信息化发展

基于医院审计环境的变化,必须加强审计信息化建设,充分利用好计算机审计软件开展工作,提高审计质量,有效地规避审计风险.在审计范围上,也应由单一的财务报表审计向经营管理审计和经济效益审计方面发展.在审计方式上,应由过去的事后监督逐步向事前预防和事中控制过渡,并重发展,在真正意义上起到监督、鉴证、评价的作用,给领导提供正确的决策.

2.3努力提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项专业性、技术性和综合性都很强的工作,随着市场经济的发展和医院内部审计范围的逐步扩大,对内审人员的综合素质提出了更高的要求.它要求从业人员要有丰富的专业知识和实践经验,精通财务、审计的专业知识,精通计算机技术和财务、审计计算机软件,同时还应努力加强职业道德的建设,提高职业意识和职业判断力,具备严谨的工作作风和高度的责任心,拓宽知识领域,以适应新形势下医院审计工作的需要.同时还要加强专业后续教育,不断更新知识,树立新的审计理念,加强沟通能力,促进知识结构多元化发展,以达到主动防范和控制审计风险的目的.