关于完善我国企业会计内部控制制度若干

[摘 要]有效的内部控制制度有利于提高企业的经营效率,促进企业的良好发展.文章对内部控制制度的作用进行探讨,并分析了现阶段企业会计内部控制制度中存在的问题,探讨了如何完善企业会计内部控制制度.

[关 键 词]企业会计内部控制制度经营效率

一、内部控制制度

所谓内部控制制度,是指一个企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益.它是由于加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的.最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制.随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成近代的内部控制系统.内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制,内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标.

随着社会主义市场经济体制的建立,内部控制的作用会不断扩展.内部控制可以提高会计信息资料的正确性和可靠性.企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性.因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性.内部控制制度在企业发展中有一些作用.内部控制可以保证生产和经管活动顺利进行.内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标.内部控制保护企业财产的安全完整.财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础.内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整.内部控制为审计工作提供良好基础.审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,而只有具备了内部控制制度,才能保证信息的准确,资料的真实.并为审计工作提供良好的基础.总之,良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费,提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益.

二、现阶段我国企业会计内部控制制度存在的问题

1.对内部会计控制缺乏应有的认识

目前,相当一部分企业的企业管理者对内部会计控制制度的理论和重要性缺乏应有的了解和认识,知识层次上跟不上这项制度的要求.另外,大多数企业对会计内部控制制度的建立和完善的重视不足,有章不循和无章可循的现象较为突出.据调查,相当一部分企业,有的并未建立内部会计控制制度,有的制度残缺不全或有关内容不够合理,内部控制制度的内容上片面、零散,不具备系统性和关联性,更为严重的是有章不循,遇到具体问题以强调灵活性为由不按规定程序办事,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性.

2.会计人员综合素质有待提高

近年来,由于企业规模的不断扩大,会计队伍也相应的壮大和发展,但对会计人员的思想道德教育、业务技术培训还没有跟上.有些会计人员无视财经纪律和法定法规,贪图利益,弄虚作检测,造成会计信息失真.有些会计人员不思进取,跟不上时代的发展和要求,不具备应有的业务素质和工作能力.有些相关培训流于形式,没有得到相关人员的重视,在思想上没有能够正确对待.因此要真正从多角度去认识会计内部控制和会计岗位的重要性,还有待于提高相关会计人员的素质.

3.会计内部监控体制不健全

目前,一些企业的会计内部控制还不能使会计决策、会计业务以及会计人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下,企业领导重生产、轻经营、重开发、轻管理,没有把会计内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑.会计机构内部岗位责任控制薄弱,会计的事前审核、事中复核、事后监督流于形式,有相当一部分企业没有建立内部审计机构,或已建立的内部审计机构未能充分发挥应有的作用.

4.面临信息化挑战

随着信息技术在企业中的运用日益广泛和深入,会计电算化、管理信息系统、企业信息系统、企业资源规划、客户关系管理、电子商务、虚拟企业等概念和应用层出不穷.企业信息化促使企业的组织形式、管理体制、控制要点等等发生重大的变化.这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度,可是很多企业而对这些新情况,未能对其进行及时的修改和充实.使企业信息外泄,丢失,计算机瘫痪无法工作,只有少数人会操作信息系统,内控的监督部门和管理部门不懂信息系统的操作,致使计算机信息的管理和审计不到位,不及时.

三、完善我国企业会计内部控制制度的相关对策

促进内部控制有效运行建立完善的公司法人治理结构是促进内部会计控制有效运行的基础.针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权,使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡.防止出现内部人控制现象.首先,要完善董事会的功能和设置.增加董事会中外部董事的比重,减少内部人控制和大股东控制.董事长与总经理要分设,以增强其独立性.其次,要强化监事会对财务的监督.监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识,并保证在形式上和实质上的独立性.要建立审计委员会,审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成,负责对公司活动进行监督,并拥有聘用注册会计师的决定权等.第三,要建立股东对经营管理者的强力约束.股东会定期审议公司会计报表,严格评估经营管理者的经营业绩,并决定对经理的解聘撤换.

保证内部控制的有效设计和运行,企业内部审计具有监督经常性与过程控制性的特点.并且强调对经济活动的事前监督与过程控制.因此,能有效地将某些差错舞弊等违规行为消灭在萌芽状态.通过强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用,来保证内部控制的有效设计和运行.一是要求企业结合自己的实际情况,制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任与监督奖惩等内容的内部监督办法.达到凡事有章可循、凡事有据可查,使企业内部监督规范化、系统化、制度化,二是狠抓落实,严格照章办事,使企业内部控制与内部监督达到事事有人负责,事事有人监督的要求,三是拓宽内部审计监控范围,加强内部审计职能,尽量覆盖所有的经营活动领域,除着眼企业经营管理活动的合法性、真实性以外,还应兼顾效益性,在对重要的业务与岗位进行经常性的监督检查的同时,加强对企业重点、难点、热点问题的专项检查与审计.

从目前企业内部控制体系的发展趋势来看.内部控制的目标尽管越来越呈现多元化,但是概括起来,可以分为两个层次,一方面是可靠性,就是促进提高会计信息报告的质量,为财产安全完整提供制度保障,一方面是效益性,就是致力于追求企业经济效益,提高企业管理水平.前一个层次是基础和前提,后一个层次是提高和进步.这样,预算就应运而生,成为加强企业内部管理,发挥企业内部控制作用的一种重要手段.

四、结语

综上所述,文章首先探讨了内部控制制度的定义和作用,接着分析现阶段我国企业会计内部控制制度中存在的一些问题,最后针对完善我国企业会计内部控制制度提出了相关对策.在现实生活中,部分企业会计内部控制制度中存在一些问题,相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全,随着法律监督能力和审计能力不断增强,我国企业会计内部控制制度将会得到完善.