事业单位内部审计在内部控制方面作用的

摘 要：有效的内部控制可以很好的保证事业单位经营活动的合法和合规、保证相关财务信息的真实完整,保证和提高提高经营活动的效率,对于事业单位的战略目标的实现起着不可替代的重要作用.而内部审计作为实施内部控制环境的基础环节,是事业单位内部控制的一个重要的组成部分部分,是内部控制系统中牵制其他环节的重要力量.加强事业单位内部审计工作可以从一个更高的层次完善事业单位的内部控制制度,是事业单位内部控制体系有效发挥其应有作用的主要保证.

关 键 词：内部审计内部控制作用

内部审计是内审人员在单位负责人领导下,依法对本部门、本单位的财务收支及其经济活动的合法性和有效性进行审核,并提出建议和意见,借以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动.事业单位的内部审计也必须具备完善的内部审计制度,要建立独立有效的内部审计机构和拥有一批高素质的内部审计人员.内部审计机构应当对内部控制的有效性和科学性进行监督检查,针对发现的问题,采取相应的措施加以解决,在不断的监督检查、发现问题、解决问题的过程中逐步完善事业单位的内部控制系统.就内部控制而言,内部审计在事业单位各级机构中的地位既重要又特殊.加强内部审计工作就是从更高的层次完善事业单位的内部控制制度,内部审计是事业单位内部控制的控制.

一、事业单位内部审计工作的定位

1、确立内部审计的独立性和权威性

事业单位应当在董事会下设立审计委员会,负责审查企业内部控制的实施和评价工作的监督和管理,审计及与其权力的实施关系密切的机构的设置应高于其他职能部门,以确保内部审计部门和机构的独立性和权威性,这样才能实现内部审计作用的最大和最有效发挥.

2、事业单位内部审计职能要转变

内部审计的职能要逐步实现向管理怎么写作型转变.内部控制制度建立后,内部审计更多的是在事前预防和事中控制这两个环节发挥作用,并对事业单位内部控制的全过程进行全方位、多层次的监督.总而言之,转变后的内部审计职能更多的是为单位的战略目标怎么写作,是实现单位战略目标的重要工具和保证,而不是以往单纯的监督查错职能.

3、高效率的内部审计需要配备高素质的内部审计人员

配备一批高素质的内部审计人员并适时对其进行内部审计技能和职业道德的培训是建立内部控制制度起码要求.现代内部审计工作涉及的领域不在局限于审计这一狭小的范畴,它已经拓展到企事业单位的管理和经营等组合多方面.这就要求内部审计人员掌握多方面的专业知识和技能,不仅要懂财务、审计,还要拥有一定的管理和经营才能.我国的市场经济正处于高速发展时期,经济法律和法规在不断的增加和完善,事业单位要吸收引进有丰富经验的内审人员同时加快业务更新与培训,以保证内部审计工作高效率和高质量.

二、内部审计功能的延伸

从当前事业单位的内部控制制度来看,内部审计的功能包括内部财务审计和内部经济效益审计两方面内容,其在内部控制体系运转过程中的重要性不言而喻.但是从很多事业单位的内部控制制度的实施来看,内部审计的重要性仍然被弱化了,内部审计的作用没用得到最大的发挥,内部审计的效率低下.我国市场经济地位的确立和我国现代企业制度的不断完善,要求事业单位的内部审计功能在工作范围、审计内容的深度及广度、审计方式等方面加以完善和深化.内部审计机构功能除上述两点之外,还应该包括评价内部控制制度是否完善、评价事业单位各个部门和组织结构执行内部控制制度的效率性.这是现代企业制度下对事业单位内审工作提出的新要求.这样,内审机构才能最大程度发挥其应有的总用,为事业单位经营管理目标的快速、有效实现保驾护航.

三、事业单位内部审计的重要作用

内部审计作为内部控制系统的重要组成部分,它对内部控制制度进行全面、深刻的检查与评价,不断健全和完善事业单位内部控制,促进事业单位各项目标的实现.由于各个单位经营方式、内部结构等方面存在或多或少的不同,内部控制的程度和内部控制的执行效果不可能相同.由于内外部环境的变化,同一单位在不同时期的内部控制的程度和效果也会存在差异.因此,不可能存在一个标准统一的内部控制制度适用于所有的事业单位,同时,一个事业单位某一时期的内部控制制度可能能够收到良好的成效,但是绝不可能一成不变.这就必然需要由相对独立于财务等的部门定期或不定期的进行检查评价.通过不断的检查评价内部控制制度的设计与执行情况,并从中总结经验和教训,有利于内部控制制度的进一步完善.内部审计部门的独立性和权威性特点可以有效的保证评价的客观性和公正性.具体地说,现代事业单位内部审计的重要作用主要体现在以下两个方面：

1、对内控制度设计进行评价

显而易见的是,内部控制制度越严密、控制力越强,所需的成本也将越高.现代事业单位的内部审计通过对内控制度设计的评价,纵然可找出内部控制系统的漏洞及薄弱环节,但是另一方面必须坚持成本效益原则,合理确定单位内部控制体制的健全程度.控制成本高于控制收益的控制系统都是不恰当的.正因为如此,内部控制过程中要学会抓住重点,对于关键环节和对象加大控制力度,对于重要性不是很足的可以考虑放弃.内部控制制度的控制程度随控制成本的增加而提高,随着控制程度的提高控制收益也随之增加.通过对内部控制设计的评价,内部审计可及时发现存在的缺陷、不足和控制过度的现象,合理确定控制强度,利于设计和实施一套符合单位自身内外部条件的控制体系,提高事业单位的经济效益.

2、对内控制度执行情况进行评价

事业单位内部审计对内部控制执行情况进行的评价采取和社会审计类似的方式.首先,充分调查内部控制的执行情况,这是对内部制度执行情况进行评价的基础和前提.在此基础上,针对容易出问题的环节和关键环节制定具体计划.然后,内部审计人员通过各种审计方法对各项内部控制措施的执行情况进行审查.检查内部控制措施的执行情况是否符合各项经济法规和单位的制度规定,分析其对于内部控制体系的作用.最后,由内部审计人员独立编写内部控制执行情况的评价报告,把评价详细情况上报单位负责人,并提出改进意见,不断完善内部审计.

四、更好的发挥内部审计在内部控制系统中重要作用的改进措施

内部审计是实施内部控制环境的基础环节,要建立健全内部控制制度,首先就必须规范化和制度化事业单位的内部审计工作,更好的发挥内部审计在内部控制系统中重要作用,这样才能使事业单位内部控制的总体工作取得良好的成效.

1、要转变内部审计观念-

传统的内部审计以纠错为主,发展到今天,传统的内部审计问题重重,已跟不上高速发展的市场经济步伐,取而代之的是怎么写作性的内部审计.因此,在市场经济条件下,内部审计应侧重于为管理者和决策者怎么写作,以单位的经营管理目标为最终怎么写作对象.新型的内部审计主要体现在工作范围和审计工作方式两个方面上.首先从工作范围上看,不在局限于财务审计领域,是事业单位内部控制制度的积极制定者和监督者.其次,从审计工作方式看,新型的事业单位内部审计积极制定年度、季度乃至月度审计工作计划,改变了以往内部审计等候管理部门命令的工作方式,是一种积极、主动的工作方式.新的怎么写作型内部审计的最大优点在于实现了传统内部审计的事后控制向事中、事前控制的转变.

2、提高和确保内部审计的独立性和权威性

目前,我国绝大多数事业单位内部审计机构的设置形式都是在财务部门内部设置内部审计部门,内审部门成了财务部门的下属机构,受制于财务部门,使得内部审计的权威性与独立性大打折扣,甚至很多事业单位的内审部门形同虚设.事业单位应在董事会设立审计委员会,领导内部审计工作,才能有效提高内部审计监督和评价的权威性合独立性.

3、运用现代控制技术实现审计方法的转变

随着网络技术的发展和推广以及会计电算化的普及,事业单位可以运用现代控制技术,使用计算机来实现账簿系统及财务报告系统的控制功能.现代内部审计对审计方法提出了更高的要求,传统的对财务收支活动和会计资料的审计手段已经不能适应新要求,取而代之的是以网络技术为依托的计算机审计对内部控制制度的审计.计算机内审在具体操作上可以实现事前审计与事后审计的有效结合,财务审计与效益审计并重.审计方法的转变有助于内部控制体系的深化与完善.

4、提高内审人员素质,加强内部审计队伍建设

拥有一批知识全面的高素质内审人员是提高单位内审质量和层次的关键所在.首先,对于内审人员的任用、培训、升迁等问题制定相应的具体制度并必须严格执行,内部审计的重要性和特殊性决定了内审人员的选拔、任用不允许有任何的随意性.其次,重视单位内审人员相关知识等方面的培训,以适应现代内部审计发展的要求,使内部审计人员掌握广泛的知识,提高内审人员处理不同类型问题的能力,更好的为事业单位决策者出谋划策.