财务会计和税收会计的关系

摘 要:在会计行业里有两种具有相似性同时又有较大差异性的会计职业,一种就是企业财务会计,另外一种就是国家的税收会计.本文通过着重论述财务会计和税收会计的相同点和不同点,进而提出了能使得财务会计和税收会计之间的差异趋于协调的策略.

关 键 词:财务会计税收会计关系协调

财务会计指的就是这样一种会计,他在现有的会计原则和会计制度的指导和规范下,对企业或单位已经发生或已经完成的经济业务进行确认、计量、记录,并在这样的基础之上形成一定的财务信息,同时将这些财务信息向企业管理者和外部投资者提供报告,使得企业管理者能够依此做出经济决策.而税收会计在目前来讲还是一门新兴的边缘会计学科,这种类型的会计主要是按照国家现行的税收法令,通过货币计量的这种形式,采用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳而引起的资金运动进行核算和监督.

一、财务会计和税收会计的联系

财务会计和税收会计的联系表现在,一方面税收会计的信息是建立在财务会计信息的基础之上的.企业为了编制对外的财务报告,就必须通过一定的方法建立一整套企业财务活动资料,而在这种资料的基础之上企业还可以进行税务会计处理.换句话来说,建立在企业会计利润的基础之上的财务会计和税收会计并没有明显的区别,在税收会计报表上,税收会计可以直接利用财务会计的核算结果.而对于那些在财务会计和税收会计之间产生的时间性和永久性差异的部分,则可以通过税法的有关规定进行必要的调整.

财务会计和税收会计的联系还表现在,企业对外编制的财务报告体现了企业财务会计和国家税收会计的协调.因为企业的财务状况会由于税收会计的处理而发生变化,而这种变化就是通过财务报告体现出来.

二、财务会计与税收会计之间的区别

(一)财务会计和税收会计的核算目标不一样

企业的财务会计核算的方式是按照会计的准则来进行的,它的目的就是将企业的财务状况以及经营成果等提供给企业的所有者、债权人以及经营者,这样就可以为他们做出正确的决策提供依据.财务会计是通过提供资产负债表、损益表以及流量表这种方式来实现其目标的.而反观税收会计是按照国家规定的税法来对企业的收入、成本、利润以及所得税进行会计核算,它的目的与企业的财务会计有比较明显的不一样的地方,主要体现在税收会计的目标是为了使得国家税收得以充分实现,进而调节经济和公平税负.而税务会计是通过纳税申报而实现的.

(二)财务会计和税收会计的核算对象不一样

企业的财务会计核算对象主要包括企业以货币计量的全部经济活动,这些内容就包括了企业资金的投入、循环、周转等过程；而税收会计的核算和监督对象只是针对那些与国家规定的计税相关的经济活动,更加具体的表述方式就是,纳税人在其生产经营的过程中与税收相关的可以用货币表现的各类经济活动.这样也就说明了企业财务会计和税收会计在核算对象上的差异.

(三)财务会计和税收会计在计量属性和损益确认上有不一样的地方

财务会计在对损益进行计量和确认时所按照的原则是权责发生制原则和配比原则,这样才能对企业在特定的会计期间的财务状况和经营成果进行非常真实的反映.而反观税务会计在具体的核算过程中所采用的原则就是权责发生制与收付实现制相结合的这样一种原则,这样也就产生了对税款进行分期支付的做法.而对于会计计量属性上,财务会计和税收会计这两种最主要的差别就在于财务会计对于会计的计量属性会将经济的变动因素考虑在里面,而税收会计并不会参考经济变动的因素而坚持一贯的计量属性.

三、让财务会计和税收会计趋于协调的策略

在经济理论学界对于财务会计和税收会计的关系发展方向有两种不同的观点：一种观点就是将两者之间的差异进一步扩大,使得财务会计与税收会计逐渐的分离互相独立；另外一种观点就是通过各种政策的变化使得财务会计和税收会计的差异性进一步缩小.我们知道,对于一个国家无论是其税收政策还是财务政策都各自有着一段历史发展的过程,并在这种时代的发展中形成了一定的惯例.在过去我国的财务制度中存在较多问题的就是对于企业的经营管理的太多也太死板,随着改革的进一步深入,特别是当《企业财务通则》实施后,我国对于财务会计和税收会计关系的发展方向就定下来了,要采取各种办法在进一步改革中推进财务会计和税收会计的协调关系.要尽可能的将两者的政策保持一致性,避免出现财务会计和税收会计不协调的现象.比如在财务会计收益和应税所得的处理上,要尽可能的控制好时间性差异,并力求使得这种差异进一步缩小化.

为了进一步协调好财务会计和税收会计的关系,就要让税收会计遵循会计核算的重要原则.在我国一直以来税务部门只是关注税收收入的多少而忽略的在对税收进行征收过程中的成本,这也是为什么我国的税收征收成本比国际平均水平要高出许多.因此,企业的财务会计为了方便税收会计对企业进行税收核算,要对那些企业纳税关系相对重要的会计事项进行分别核算和分别反映,并确保数据的准确性.这样就有利于财务会计和税收会计的关系进一步协调.

通过减少财务会计处理和税收会计处理不一致的事项,进一步使得财务会计和税收会计趋于协调.就现阶段我国企业的发展状况而言,应该尽量减少财务会计和税务会计之间所存在的差异,特别是对于所得税税制的规定上,在确认应税收入时应该要与财务会计制度一致,同时在税收扣除方面要加大力度,通过对企业税负的减轻,进一步促进企业的发展.这样也在很大程度上有利于企业财务会计与税收会计关系的协调.