注会定期轮换“独立”促进质量

点赞:6104 浏览:21655 近期更新时间:2024-03-23 作者:网友分享原创网站原创

中国证监会与财政部最近联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》.《规定》的出台,对注册会计师业界乃至整个证券市场都将产生重大影响.为此,本报记者采访了中国证监会有关负责人.


问:《规定》的核心内容是什么

答:《规定》的核心内容是在保持审计队伍基本稳定的前提下,主审会计师定期轮换,从而提高注册会计师审计的独立性,最终实现提高审计质量的目的,保护投资人合法权益.具体而言,就是签字注册会计师和审计项目负责人为同一被审计客户连续提供审计怎么写作的期限,一般情况下不得超过5年.

问:轮换主审会计师有什么意义

答:国内外证券市场大量案件证明,审计失败的主要原因并不仅仅是技术失败,相当重要的一个因素是相关主审会计师丧失了独立性.如果主审会计师长期为一家被审计客户提供审计怎么写作,可能会与这家客户产生许多影响其审计独立性的利害关系.

另外,主审会计师长期为一家上市公司怎么写作,不仅影响其独立性,还有可能形成固有的思维定式,不利于一些问题的发现.如果能够定期更换主审会计师,不仅有利于维护注册会计师的独立性,后任会计师还可以发现其前任未审计出的问题,从而提高审计质量,保护投资者的合法权益.

问:有观点认为,"换人"不能根本解决注册会计师审计的独立性问题,应当"换所",也就是定期轮换会计师事务所.您对此观点有何看法

答:我们也注意到业内有些人士提出这种观点.诚然,仅就独立性而言,换所可能比换人要更彻底.但是,如果定期换所,虽然有利于提高审计的独立性,但不利于主审会计师加深对客户的了解,从而最终也会影响审计质量.《规定》要求定期更换主审会计师,其根本目的是为了提高审计质量,而不仅是为了提高独立性,只是说独立性是决定审计质量的一个重要的方面.另外,据我们所了解,目前多数国家、地区或组织都是要求定期换人,而不是换所.有的国家也曾经尝试过换所,但效果并不理想,反而可能成为客户解聘会计师事务所的一个借口.

问:根据《规定》,需定期轮换的还包括"项目负责人",这是基于什么考虑

答:我们注意到不少事务所审计项目事实上为项目负责人所控制,而且其与客户产生直接利益关系的可能性也极大,因此,为了维持财务审计的独立性,同时考虑到可操作性,《规定》要求"除签字注册会计师外,会计师事务所还设有相关机构审计项目负责人的",签字注册会计师与审计项目负责人均应定期轮换.

问:为使主审会计师定期轮换工作能有效发挥作用,会计师事务所还应做些什么

答:会计师事务所应借此制度的实施,在主审会计师外,建立由资深的合伙人或其他人员担任的独立复核会计师制度.具备条件的事务所还可考虑建立独立的技术部门、风险控制或质量控制部门,专司技术把关、独立复核、以及风险或质量控制工作,以确保审计工作的独立性,提高审计质量,防范审计风险.

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