可拓展商业报告的前世今生

“检测如早点使用XBRL,也许安然事件就会避免,”美国前财政部长在《监管者》上所发表的观点,说明了XBRL对于监管的深刻意义.

经过上次的介绍,我们已经知道:XBRL是可扩展标记语言(XML)在财务及相关报告领域的具体应用,XBRL是一种标准方法,而不是一个新的会计系统,它不会改变会计系统的数据,XBRL提供了让财务信息由静态变为动态的途径,它是设计为计算机读写的,不要求XBRL报表的编制者和使用者必须懂XBRL,XBRL并不需要改变现行的会计准则,它所解决的问题是包含同样会计准则信息的企业报告文件是采用XBRL格式、WORD格式或PDF格式,每个公认会计原则体系都需要有与其会计准则相对应的一套XBRL分类标准,XBRL分类标准宛如一本“字典”,让程序软件能够对照标记“查字典”,“读懂”标记所对应的元素含义及其关系,继而“读懂”财务报告.本期我们将回顾XBRL的发展历史,以及未来的发展趋势.

XBRL的构想最早由美国华盛顿州的注册会计师查尔斯霍夫曼于1998年4月提出,并于同年12月提出了XBRL的原型方案.1999年1月,美国注册会计师协会(AICPA)决定投资创建以XML为基础的财务报表框架标准,并正式将其编名为“可扩展财务报告标示语言(简称XFRML)”.1999年6月,由AICPA牵头成立XFRML指导委员会.随后五大会计师事务所、计算机软硬件公司和计算机咨询公司等13家公司作为其成员加盟此项工作.1999年10月,查尔斯等研制完成XFRML测试用原型.同时,对10家公司采用XFRML进行财务报告的模拟测试,并将其在网上公开示范.之后,根据XML基础的企业报告的特性和潜力,AICPA将XFRML更名为XBRL.2000年7月,XBRL的研制开始取得初步成果.XBRL指导委员会发布第一份XBRL财务报表规范,也称XBRLV1.0规格书,还有XBRL分类标准.这是IT技术专家和会计专家在XBRL的国际协作取得的重大成果.此后,该组织的成员迅速增加,XBRL指导委员会决定成立XBRL国际组织(XII).2001年2月,XBRL国际组织召开第一次全球大会.

XII是一个非盈利组织,主要任务是制定XBRL技术规范,推动XBRL在全球的应用.自2000年发布XBRLV1.0规格书以来,XII已经发布了三个版本的XBRL技术规范,最新的版本是2003年12月发布的2.1规格书.XII现在已成为一个由超过25个来自欧洲、亚洲、中东、北美和大洋洲的XBRL国际组织地区组织成员组成的联盟,该联盟由超过600家的大型国际公司、协会和政府机构组成.XII不直接制定财务报告分类标准,而是通过确认程序对各主权国家或机构所制定的分类标准加以认证,分为“认可”与“批准”两个级别.目前,只有XBRL美国颁布的分类标准获得批准级别,获得认可级别的分类标准包括:日本(正式稿)、IFRS(正式稿)、西班牙(正式稿)、加拿大、中国、爱尔兰、新西兰、泰国、英国、韩国、以色列等.

XBRL提供了让财务信息由静态变为动态的途径,不仅可以使财务报告编制者的搜集和报告工作变得更加流畅,也可令信息使用者的数据搜寻、比较和分析更加快速高效.其中,监管者是信息使用者中的重要一环.“检测如早点使用XBRL,也许安然事件就会避免,”美国前财政部长在《监管者》上所发表的观点,说明了XBRL对于监管的深刻意义,同时也意味着直到安然事件之后,XBRL才在其发源地美国受到高度重视.2008年5月,美国证监会(SEC)发布互动数据(XBRL)议案,并于2009年1月发布题为《应用交互式数据改善财务报告》的最终规定,要求美国和外国公司在向SEC提交财务报表时,同时提供一张包括财务报表附注和明细表在内的以交互式数据格式编制的主表.XBRL技术在美国以外的资本市场也迅速发展,世界各机构纷纷取得了显著性进展.日本的“投资者网络电子披露系统”(EDINET),西班牙的财务数据交换与分享平台,加拿大的电子文件分析与检索系统(SEDAR),印度的公司报送和发布系统(CFDS)等等.

在中国证监会的推动下,沪深两个交易所在2002年即开始了XBRL的研究和推广,截至2005年沪深两市的所有上市公司已实现了用XBRL对定期报告的全文和摘 要进行披露.但我国的信息披露法规从未提及XBRL,且深沪上市公司XBRL项目分别采用IFRS和USGAAP两套架构.为推动XBRL在我国的进一步发展,财政部继今年3月发布《积极推进可扩展商业报告语言(XBRL)应用的暂行规定(征求意见稿)》之后,又于近日发布《基于企业会计准则的可扩展商业报告语言(XBRL)通用分类标准(征求意见稿)》.今后,XBRL也势必成为我国资本市场的主流.