4月新税法速递

对非劳动所得和高收入群体加强税收监管是题中之意.值得一提的是,中国个人所得税的边际税率过高(国民福利又太低)不利于留住高尖端人才,也是导致个人所得税偷漏税泛滥的一个重要诱因.

2011年4月20日,在国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议上,将扩大资源税改革实施范围、在部分生产性怎么写作业领域推行增值税改革试点、调整完善房地产相关税收政策、健全财力与事权相匹配的财税体制和县级基本财力保障机制等列为2011年深化经济体制改革的重点工作.另外值得关注的是,税务总局最近发文要求对非劳动所得和部分高收入群体加强个人所得税的监管,并提出多项具体要求.

5月1日起扩大适用免、抵、退税管理办法企业范围

工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业(小规模纳税人除外)从事以下业务的,可实行免抵退税管理办法：自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口；委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口；自主研发、设计软件,加载到外购的硬件设备中的货物出口；国家税务总局规定的其他情形.

点评：按照规定,生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后,在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关增值税纳税和免、抵税申报,在完增值税纳税申报后,于每月15目前向主管国税机关申报“免、抵、退”税.

明确多项非居民企业所得扣缴企业所得税政策

关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题.中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项,或者变更或修改合同或协议延期支付,但已计入企业当期成本、费用,并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的,应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税.如果企业上述到期未支付的所得款项,不是一次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原价或企业筹办费,在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用,分年度在企业所得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税.如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的,应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税.

关于担保费税务处理问题.非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税.上述来源于中国境内的担保费,是指中国境内企业、机构或个人在借贷、写卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中,接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用.

关于土地使用权转让所得征税问题.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权,或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税,并由扣缴义务人在支付时代扣代缴.

关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业,非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的,以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税,由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴.

关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税.如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税.

点评：上述文件同时对非居民企业在中国境内持有或写卖股权(股票)的收入确认作出规定.

明确纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务相关税收政策

2011年5月1日起,纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税.未分别核算的,由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额.纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明.

点评：上述文件同时废止了《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》,明确了对不具备资质从事货物销售和建筑安装业务而全额征收增值税规定的失效.

141家中小企业信用担保机构获兔征营业税资格

北京中关村科技担保有限公司等141家中小企业信用担保机构,按其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入,自主管税务机关免税手续之日起,三年内免征营业税.

点评：我国目前对中小企业信用担保机构获免征营业税资格的条件为：对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资产的10％；年度新增的担保业务额达净资产的3倍以上,且代售率低于2％.此外年度新增再担保业务额需达净资产的5倍以上,平均年再担保费率不超过银行同期贷款基准利率的15％.

22家所属文化企业被认定为转制企业

红旗出版社有限责任公司等22家所属文化企业被认定为转制文化企业,可按规定享受税收优惠政策.

点评：我国对经营性文化事业单位转制为企业的实施多项税收优惠政策,其中主要包括免征企业所得税和自用房产免征房产税等.

联合网络通信集团获多项税收优惠政策

经国务院批准,中国联合网络通信集团有限公司及其所属公司因电信重组改革转让CDMA网及其用户资产、企业合并、资产整合过程中涉及的增值税、营业税、印花税和土地增值税获多项税收减免优惠政策.

点评：中国联通,令一众业内人士也羡慕不止的一揽子税收特别优惠蛋糕.

暂停部分企业收购玉米增值税抵扣政策

自2011年4月20日起至6月30日,纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物,不得开具农产品收购并计提进项税额.

点评：上述政策旨在抑制和控制玉米深加工过快发展势头.

税务部门将对五类高收入行为(人员)实施重点控管

财产转让所得：包括自然人股东股权转让所得；房屋转让所得和拍卖所得征管以及其他形式财产转让所得.利息、股息、红利所得：包括未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本；投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款；连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业,其个人投资者的股息、红利等所得；企业向个人借款支付的利息.生产经营所得：规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得；律师事务所、会计师事务所等鉴证类相似度检测机构的个人所.个人独资企业和合伙企业从事股权、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得.高收入行业和人群的个人所得：持有公司大量股权、取得大额投资收益以及从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群；高收入行业企业的中高层管理人员的各项工资、薪金所得,尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得；纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得；个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得.外籍个人所得.

点评：对非劳动所得和高收入群体加强税收监管是题中之意.值得一提的是,中国个人所得税的边际税率过高(国民福利又太低)不利于留住高尖端人才,也是导致个人所得税偷漏税泛滥的一个重要诱因.

个人所得税法修正案草案进行初审

日前召开的全国人大常委会对个人所得税法修正案草案进行了初审.按照方案,个税减除费用标准由现行的2000元／月提高到3000元／月；工资薪金所得税率由现行九级超额累进税率减少为七级；相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内.

点评：按照日程安排,6月底将进行二审,如无意外,二审获通过后,或将于下半年颁布实施.