基于模糊数学方法的注册会计师事务所审计风险

摘 要：注册会计师事务所审计风险受诸多因素的影响,既有事务所内部原因,也有事务所不能控制的外部原因,由于这些影响因素的复杂性和不确定性,使得事务所的审计风险具有很大的模糊性和复杂性.本文采用模糊数学的模糊聚类分析和多层次模糊综合评价法,为事务所审计风险的评价提供定性和定量相结合的分析方法.

关 键 词：模糊数学模糊聚类分析多层次模糊综合评判法注册会计师事务所审计风险

一、引言

弗兰克．奈特(1921)定义风险是“可测定的不确定性”.从量上划分,这种不确定性又可分为随机性和模糊性,一般对于随机不确定性采用概率论的方法研究,对于模糊不确定性采用模糊数学的方法研究.注册会计师事务所(以下简称“事务所”)的审计风险从是否承接一项审计任务开始,寻求审计证据证明财务报告信息与经营成果是否正确,到出据审计报告,最后为所出据的审计报告承担法律责任.这一动态过程涉及多方面因素,既有主观因素又有客观因素,既有事务所内部因素,又有事务所不能控制的外部因素.考虑到这些影响因素的复杂性和模糊性,对事务所审计风险的分析和评价往往是一个主观过程.而对事务所的审计风险的研究,不仅需要主观判断出哪些风险因素影响事务所的审计风险,更应客观量化出各个影响因素对事务所审计风险有多大程度的影响,这样才有助于事务所全面把握审计风险,从而降低审计成本、提高审计效率、提高审计的准确性和可靠性.对事务所审计风险的研究多是基于理论或定性的角度,通过这些研究可以明晰事务所的审计风险的影响因素；也有部分学者运用贝叶斯分析方法、层次分析法、数据挖掘技术等对审计风险进行分析评价.而对事务所审计风险的量化分析尚不多见,本文拟借助于模糊数学的一些分析方法来研究事务所的审计风险.

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