连续编报情况下合并会计报表抵销分录的编制

为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果,对应纳入合并范围的子公司,应以母公司或控股公司为主,编制集团的合并会计报表.集团在连续编报情况下,对以前集团内部已予抵销的事项,在本年末编制合并会计报表时,还要继续抵销.其理由是,以前做的抵销分录只是在以前的工作底稿上抵销,并没有记入母、子公司任何一方的会计账簿,所以个别会计报表并没有抵销.涉及以前个别会计报表属于影响利润表的项目,包括管理费用(多提折旧、补提或冲提坏账准备、补提或冲提存货跌价准备等)、财务费用(发行债券方年末计提的利息)、营业外收入、营业外支出(多提的固定资产、无形资产、在建工程的减值准备)、主营业务收入、主营业务成本等.以前抵销分录中影响以前的“年末未分配利润”,结转到本年为“年初未分配利润”；不涉及到损益项目的,即影响资产负债表和利润分配表项目的,包括集团内部的应收账款与应付账款；应付债券与长期债权投资；应付利息与应收利息；应付股利与应收股利；其他应付款与其他应收款；长期股权投资与所有者权益项目等的抵销.