网站原创商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货属于衍生金融工具的一种.按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立写卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目.(2)企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目.(3)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.(4)衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理.
一、写入商品期货合约会计处理
[例1]检测设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货写卖账户,存入资金20万元：(2)11月2日写入大豆期货20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10％,交易手续费4元/手；(3)11月30Ft结算价1970元/吨；(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手.则A公司的有关会计分录如下：
(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货写卖账户,存入资金20万元
借：其他货币资金――存出投资款
200000
贷：银行存款
200000
(2)11月2日写入大豆期货20手,交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％),交易手续费80元(20×4)
借：衍生工具――大豆期货40000
投资收益
80
贷：其他货币资金――存出投资款40080
(3)11月30日,大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]
借：公允价值变动损益
6000
贷：衍生工具――大豆期货
6000
(4)12月31日,大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]
借：公允价值变动损益
4000
贷：衍生工具――大豆期货
4000
(5)12月31日,将上述大豆期货全部平仓,并支付交易手续费4元/手
借：其他货币资金――存出投资款
30000
贷：衍生工具――大豆期货
30000
借,投资收益
80
贷：其他货币资金――存出投资款
80
借：投资收益
10000
贷：公允价值变动损益
10000
二、卖出商品期货合约会计处理
[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货写卖账户,存入资金50万元；(2)11月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10％,交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4％.则B公司有关会计分录如下：
(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货写卖账户,存人资金50万元
借：其他货币资金――存出投资款
500000
贷：银行存款
500000
(2)11月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％),交易手续费15200元(10×20×19000×4％)
借：衍生工具――铜期货
380000
投资收益
15200
贷：其他货币资金――存出投资款
395200
(3)11月30日,铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
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借：衍生工具――铜期货
40000
贷：公允价值变动损益
40000
(4)12月31日,铜期货合约盈利
60000元[10×20×(18800-18500)]
借：衍生工具――铜期货
60000
贷：公允价值变动损益
60000
(5)12月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％)
借：其他货币资金――存出投资款
480000
贷：衍生工具――铜期货
480000
借：投资收益
14800
贷：其他货币资金――存出投资款
14800
借：公允价值变动损益
100000
贷：投资收益
100000
(编辑 熊年春)