计算机在银行审计中的应用

摘 要：随着近些年以来信息产业技术的迅猛发展,银行金融机构以网络、计算机应用技术等展开的各项业务活动也普及开来.而本文主要探讨了计算机对银行审计中的影响,以及计算机系统环境下的审计计划,以此来分析计算机在银行审计中的应用.

关 键 词：银行审计；审计计划；影响；内部控制；机制

中图分类号：F239.5文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）08-00-01

随着计算机应用到银行审计行为主体当中,总体来说,银行审计人员的基本职能及审计建立的总体目标与范畴都未有重大改变.但是随着结合银行内部控制机制的执行、以及对内控机制实行程序下的其他业务流程的处理后,就会逐渐改变审计程序的性质、时间以及审计范畴等,由此计算机系统背景下的各类电子数据处理环境也会受到一定影响.

一、计算机对银行审计的影响程度

(一)以往审计纸质载体发生改变

在传统意义上的手工办公环境下,主要审计对象的直接载体为会计凭证、账簿、以及各类会计信息信息等,都是实打实的可见数据、信息、单据,并要求按照严格行为准则及行业规程来登记与填写.但是,以信息产业技术作为支撑的信息化办公环境下,除了必要的部分原始凭证的相关办公载体还是纸质外,其他大量的填充数据都转移到计算机储存硬盘中了.客观来说,以计算机形态下的办公作业环境下,数量较多的数据、信息能够轻易存储在计算机硬盘中,但是不可否认的是计算机办公作业形态下的各类数据也极易查重、伪造,并且一旦消除数据后很难恢复、归档.也就是说,大量关键性数据、信息损毁后,会很大程度影响审计工作职能的发挥.

(二)审计内容发生改变

手工作业环境下的会计核算的内部控制作用发挥通常是由岗位分工、明确职责、限定业务流程以及管理职能的发挥来约束实现的.银行审计人员只要通过银行内部控制环境质量的好坏就能客观做出较为全面的评价与分析,抓住当前阶段的任务重点与审计范畴,从而结合当前阶段的业务活动完成状况制定出下一步工作计划.但是以信息系统背景下的计算机的应用,虽然在宏观角度未曾改变审计工作的基本职能,都是以审计为重点展开工作,但是在微观职能作用的发挥角度上,却对审计工作流程有所影响.也就是说,由计算机完成了各类业务所需的记录数据,使传统意义上的内部控制功能逐渐丧失,这样就迫使银行审计工作需要一个全新的应用手段、新管理技术,对计算机使用背景下的内部控制进行合理评价与分析.所以随着会计信息的处理形式与原有内控机制发生改变后,审计工作的重点及基本职能也发生了变革,把方向对准了异常业务处理及系统变化的测试上,而不单纯采用相同业务下的大样本方式进行测试.

(三)审计方法发生改变

既然银行审计工作业务流程已经使用了计算机信息系统,也就间接决定了银行审计方法以及技术手段等要随之改变,当前手工审计不能完全割舍,要两者相结合.我们知道与以往相比,在应用计算机信息系统环境下,不少被审计商业银行内控机制势必会发生改变,相应审计方法也会受到一定冲击,但也不可否认的是,如果合理利用计算机辅助审计工作,其审计技术与效率也是人工审计所不及的.目前来说,审计会计信息、资料等实质性测试包含：其一是不处理数据资源、文件的实质性测量方法；其二是处理各类真实性数据文件的测试方法；其三是处理模拟数据状态下的文件测试方法.

二、在计算机信息系统背景下的审计执行计划

(一)明确计算机信息系统下的内控机制的结构要素

银行审计进行的业务流程由原本纸质、手工阶段过渡而来,就务必充分了解计算机信息系统,也只有这样才能保障审计人员在计算机环境下有效完成审计各类业务工作.审计人员在对可能受计算机信息系统环境影响的审计工作制定计划时,应当充分了解计算机信息系统的组织结构、系统内部控制要素、信息处理过程、程序设计、以及所需各类信息的来源渠道等.具体制定计划时要考虑几个方面.其一,组织机构.也就是说审计人员在计算机系统信息环境下,应当明确商业银行的组织结构,包含设备自身的硬件组成、网络结构、系统审计相关的财会软件、以及人员结构配置等.其二,是内部控制.以计算机技术作为主要衡量基础的内部控制与传统内控机制完全不同,即审计人员在利用计算机办公作业时要注意与手工办公相结合,提高办公效率.其三,信息处理.信息处理主要指当计算机系统接收到自身工作下达的工作指令,就会对指令下的各类数据进行读取、存取、以及传送等.也就是说,处理好以上几点与信息系统相结合的内控机制要素,才能进一步提高审计办公业务流程工作效率与质量.

结合银行计算机信息系统环境下的业务办现状,重塑审计工作内容的重点,制定出审计计划.审计计划具体内容包含：其一,被审计商业银行机构的信息系统概况；其二,被审计银行的数据处理范畴、起讫时间、以及审计目标、任务重点等；其三,审计内容安排、部署了何种项目、以及每个项目的需求、要求等；其四,审计阶段的人员分工问题、审计采取何种方式、审计步骤如何部署、工作完成实践、日程安排等；其五,在采用审计方法时进行审计办公作业时所出现问题的记录、总结、处理等.

由于被审计银行机构的计算机信息系统可能会对审计工作内容的开展造成一定影响,因此对于银行审计人员而言,还应当充分了解计算机系统的整体运行环境.因此,应明确以下几点注意事项,具体包括为：其一,被审计银行对待计算机信息系统的重视程度,如被审计银行自购写银行所需的信息系统后的开发程度、利用情况、维护及升级状况等.其二,同行业或单位所处当期企业间的比较.就是说,与同行业或单位所处当地环境中的系统使用状况相比较,被审计银行计算机信息系统使用及信息技术状况的趋势.

结语

总之,当前银行审计工作的开展不同于以往手工环境下的办公作业方式,只有全面地认知到计算机信息系统状态下的各项工作进展情况,才能制定出合理工作计划,对内部控制做出全面性的评价与分析,提高审计业务活动的质量与效率.