效益审计理念攻略

点赞:2156 浏览:5511 近期更新时间:2024-02-11 作者:网友分享原创网站原创

初步调查显示,我国政府审计部门除开展少量效益审计试点外,尚未大规模开展效益审计,因而审计署在2003年就提出要在2007年政府审计部门(主要是审计署)一半以上工作量应是从事效益审计,地方审计机关也应在这方面有所作为.那么我国政府审计人员对是否需要开展效益审计的认识如何,只有一线审计人员对此有较深刻的认识,才有利于效益审计的开展,本文就此开展调研.

本文有三个目的,第一部分为问卷调查设计,回收问卷;第二部分为分析结果;第三部分为结论与建议.

一、调查问卷设计

初始问卷共分成三部分,第一部分调查审计人员是否认为我国需要开展效益审计,共分五级,完全同意给最高分值5分,完全不同意给最低分值1分;第二部分为被调查者,包括年龄、学历、职务、培训次数等,其中年龄越大分值越高,最高为5分,最低为1分.学历中,学历越高,分值越高,研究生以上学历为5分.职务设计以职务越高,分值越高,考虑到调查对象中司局级以上干部较少,因而处级以上干部统一给予最高分5分.性别设计为虚拟变量,1为男,0为女.审计人员所学专业分为四级,学习财经专业的分值4分,工程的3分,计算机的2分,其他的1分.职称计算数值,共设计五个职业资格,累计计算,一个职业资格为1分,五个为5分.所在城市、从事审计工作年限、参加培训次数及所在单位职工人数如实填写具体名称和数据.

1、抽样框架及调查对象

考虑到我国经济带区分为东部、中西部和沿海,各区经济发展不平衡,政府审计发展也可能不平衡.因而,本问卷先考虑区域性,再考虑问卷回收性,调查江西、上海、山东和浙江四省市.其中,江西调查了宜春、上饶、新余、抚州、吉安和萍乡等六个设区市审计局部分审计人员;上海调查了松江、静安两区审计局审计人员;浙江调查了浙江省审计厅部分审计人员;山东调查了山东省审计厅部分审计人员.

2、问卷调查执行情况

本研究选择了四省、市共计11个审计机构.设区市一级审计部门业务干部一般只有三十人左右,因而每个单位发放问卷30份,共发放210份.省一级审计厅共二个,每个发放60份,共发放120份.累计发放问卷340份.最后回收有效问卷213份,回收率达62.64%.此次调查历时前后共计三个多月.

二、审计人员对“是否有必要开展效益审计”认识与个人特征关系分析


审计人员认为是否有必要开展效益审计的比例见图1.

图中显示超过一半以上的人(120人,56.3%)认为很有必要开展效益审计;认为有必要、可以开展的人分别有69人和21人;认为没有必要和完全没有必要的仅仅只有2人和1人.将认为很有必要开展效益审计(120人)作为一类,其余四种意见的作为一类(93人),列出两个大类进行卡方检验,检验结果显示,所有调查项都通过卡方检验,调查结果能够初步说明问题.

1、数据显示,调查者中男性122人,女性91人.男性稍占多数,一般审计部门的女士比较多,接近一半.这主要是机关工作稳定,且学习财务者多为女性所致,所以调查的样本与总体特征比较相符.男性认为应当完全赞同开展效益审计的占男性中的59.85%,女性同比口径为56.04%,相差不大.可见是否赞同开展效益审计可能与性别不太相关.

2、审计人员工作年限的均值为12.4年,1~5年41人,6~10年51人,11~15年45人,16~20年61人,21~25年10人,26年以上5人,最长工作年限的30年.应当说调查者工作年限都比较长,对政府审计比较有发言权.所以,填写的表格能比较好地反映情况.表中显示,年限越长越赞同开展效益审计,但超过20年以上的审计人员却反映出更不愿意开展效益审计.是否因为年龄在此时偏大,更不愿意接受新生事物,只要能够应付工作就行.

3、被调查者年龄中主要处于第二个和第三个年龄段之间,占总数的一半以上,合计177人.偏态系数大于0,是一种右偏,说明受调查者年龄偏大的多.表中显示,除26至35岁的审计人员高赞同开展效益审计高于低赞同效益审计外,其余年龄段的都是低赞同效益审计的人居多.这是否说明26至35岁这一年龄段由于有一定工作经验,对效益审计了解比较透彻,且年龄还轻,能够接受新生事物,而年轻的同志由于经验较少,不太了解,年龄较大同志则知识结构缺陷、精力不够而不太赞同开展效益审计.

4、学历均值介于大专和本科之间,均值3.178,高中11人,中专37人,大专75人,本科83人,研究生以上7人.这一方面是由于审计机关成立较晚,老的人员不多;另一方面是目前政府审计作为政府机关,被招考进入的公务员起点都在大专以上,因而整个学历程次还是较高的.偏度系数和峰度系数都为负,一方面说明是一种右偏峰,且是一种低阔峰,低学历的人比例更多,如图2.

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丛图中可以清楚看出这种状况.除中专毕业外,其余学历层次的审计人员对是高学历审计人员低认同开展效益审计,其中高中、大专、本科与研究生都是低赞同者百分比高于高赞同者,分别为高出2.5%、2.6%、1.8%和1.3%,可见学历可能与是否赞同开展效益审计不相关.

5、学习专业看,均值为3.545,说明大部分人学习财经专业:财经165人,占77.5%.偏度系数为-1.993,为负数,是左偏峰,靠近财经专业的还是较多.而峰度系数小于3大于1,是一种低阔峰,说明审计人员一般都拥有自己的专业,也表明审计是一门专业性较强的职业,无专业知识的人是难以在政府审计部门中找到自己的一席之地的,专业构成如图3.

学习财经专业的审计人员与非财经专业相比,高度认同开展效益审计的百分比高于低认同的72%,财经专业高赞同开展效益审计高出低赞同19.3%,非财经专业高赞同开展效益审计的比例也为19.3%,可见作为有一技之长的审计人员大都赞同开展效益审计.

6、未培训过的50人,1次的23人,2次的33人,3次以上的107人,最多的培训过21次,说明有的每年都参加过培训,而有的人年轻可能未参加过培训或忙于工作从未参加过培训.培训分布见图4.

但是这里发现存在一个很有趣的现象,未培训人员中高赞同开展效益审计人员多于低赞同人员3.5%,参加过培训人员高赞同比率反而低于低赞同人员.这可能一方面是由于未培训人员由于工作忙而无暇顾及培训;另一方面刚毕业的审计人员由于年轻而未能参加培训,但他们接受了更多的新东西,更赞同开展效益审计.

7、职称而言,只有审计师职称的64人;拥有高级审计师职称的26人;有2人以附注的形式提到自己是工程师;拥有注册会计师、会计师、审计师或高级审计师中两项(不包括同时拥有3项或4项职称)的13人;拥有3项职称的7人;拥有4项的2人;无职称的101人;另有两人提到自己是工程师.无职称的占调查审计人员总数的47.41%,占了将近一半.可见审计人员总体素质还应急待提高.无职称与有职称人员对是否开展效益审计差异较小,未能体现出明显的差异.或许是职称考试过于注重考查应考人员的背功,而不注重实际能力的提高,造成职称多而对效益审计了解不多,这从侧面说明我国的考试方式还存在提高之处.

8、职务中主要是处级以下的公务员,均值在2.324.属于处级以下干部居多.科员以下74人,副科长42人,科长64人,副处长21人、处长以上12人,含厅长1人.主要在于被调查的审计机关一半以上是地级市,相应的审计机关科级干部也应属于中层干部.因而对效益审计是否开展以及如何开展应当有比较好的理解.偏度系数大于0,是一种右偏峰,比科级以上干部的人更多,更好地保证了被调查者的理解力和洞察力.而峰度系数为负,也是一种很低的低阔峰,说明职务低的在被调查者中还是很多,如图5.

随着职务的升高,审计人员更倾向开展效益审计,科员至处长以上职位中,高赞同比低赞同的比率分别是-10.86%、8.28%、-0.11%、0.32%和2.37%,副科长这一级高赞同的人最多,可能受调查者大多是这一层级干部的原因.可以初步证实职务越高,越赞同开展效益审计.

三、建议

综合上述调查结果,认为我国开展效益审计可以从以下几方面着手促进效益审计的有效开展:

1、加强对政府审计人员的培训,让更多的政府审计人员了解效益审计,从被动接受效益审计理念为主动接受,使他们成为效益审计的直接推动者.尤其是不同地区审计人员对效益审计理解的不同,应采用不同的培训方法.

2、强化社会舆论的宣传教育,使被审计单位和社会公众更加了解效益审计,支持效益审计的开展,为开展效益审计创造更好的外部环境.

3、制订效益审计准则.没有准则的指导,作为技术含量很高的效益审计特别难以有效开展,当务之急就是尽快出台相关准则.

4、给予审计部门充足的经费保障,以便政府审计部门有强大的资金支持这种昂贵的效益审计.

5、出台相关法规,为效益审计提供法规保障,也使审计人员更能从法律上更能保持其独立性.