会计师事务所风险与防范

一、会计师事务所面临的风险因素分析

1、社会主义市场经济初级阶段市场体系和法律制度不够健全.具体表现有以下方面：（1）司法鉴定、税务写作技巧等注册会计师的业务领域被其他行业强行分割单列；（2）事务所出具的审计报告承担相关连带赔偿法律责任的年限至今没有明确规定,缺少对注册会计师的合法保护；（3）审计报告使用人使用不当却时常牵强附会抓事务所做替罪羊,注册会计师成为弱势群体；（4）一些地区的工商管理部门为减轻企业负担,没有执行《公司法》的规定,大量公司未经审计照样予以年检,注册会计师法定业务流失严重；（5）财政部与国务院各部委汇编会计报表、工商部门要求公司年检审计集中在每年1～4月,时间短、任务重,事务所急急忙忙很难保证程序到位；（6）现有的委托收费方式使被审计单位掌握着是否聘用事务所、支付多少审计费用的主动权,在利益关系左右下,审计意见的公正性容易受客户影响等.

2、审计市场环境恶劣,收费低、成本高,成本与效益不配比造成审计质量难以提高.首先,我省制订的会计师事务所收费标准在国内属中等偏低水平；其次,有时各级政府部门为了降低企业改制成本,或为了更好地促进招商引资,会下发文件明确要求事务所只能以不超过标准收费的4折或5折,承揽相关业务；第三,全行业业务量增长速度跟不上事务所数量的增加速度,行业内竞争日趋激烈,部分事务所和注册会计师缺乏风险和责任意识,盲目承揽业务,胡乱拉客户抢市场,不管自己的专业胜任能力,一味压价竞争,扰乱了整个会计市场.

3、会计师事务所自身发展瓶颈急需突破、高素质人员缺乏、执业受限等使风险难以掌控.（1）在高风险高收益的业务面前,有时事务所合伙人为谋发展,在承接业务时往往迁就客户,没有进行项目风险评估就去做一些审计范围、项目、程序不全的业务；（2）我们行业培养的高素质会计人才经常被大公司挖去做财务总监,高级人才流失严重.相反,有的客户规模大、实力强、后台硬、高级人才众多,有的财务管理人员会计专业素质比一般注册会计师还高,他们查重设陷令人防不胜防；（3）缺少延伸调查手段使注册会计师的取证、函证、询证难以收集到足够的审计证据；（4）注册会计师查出的违法违纪问题,企业不重视,愿调整就调整,不愿意调整也不会受到法律制约；（5）企业大部分没有主动要求审计的主观愿望,所以不理解、不配合、不欢迎注册会计师审计,认为这样又麻烦又破费.

二、会计师事务所化解风险的途径选择

1、在我国经济实现科学发展的过程中不断推动市场体系和法律的完善,减少行业管理缺失和越位.（1）将司法鉴定、税务写作技巧等业务通过法律规定为注册会计师的法定业务；（2）修改相关法律时,明确规定事务所出具的审计报告承担相关连带赔款法律责任的年限不超过5～7年；（3）行业协会和事务所加强依意识,保护注册师的合法权益；（4）行业协会代表会员与工商管理部门协调,要求其执行《公司法》的规定,公司未经审计不予年检；（5）财政部与国务院部委汇编会计报表、工商部门受理公司年检时间适当放宽半个月；（6）从制度上规定同一家事务所严禁同时为一个客户提供审计、评估或咨询业务,以保持事务所的独立性；或者实行强制轮换制度,规定聘用会计师事务所的合同为5年左右,在此期间除非事务所未履行好职责,否则不得解聘或变更审计费等,且合同到期后,事务所必须轮换.

2、行业会主动协调,尽力改善审计市场环境.一是与政府有关部门沟通,争取2年内适当提高收费标准,并减少行政干预,打击商业贿赂行为；二是组织各地事务所严格自律,认真执行注册师行业诚信自律公约,坚持职业操守,加强风险警示教育,大家共同按准则、按程序执业；三是中国注册协会通过深入市场研究与策划,加之宣传,为注册会计师争取开拓咨询等新的法定业务领域,增加事务所创收渠道；四是省、市注协通过组织会计师事务所之间横向沟通加深感情,增进友谊,促进协作,帮助主任会计师全国树立长远发展眼光,减少恶性竞争,构建和谐会计行业.

3、事务所和注册公计师建立客户风险调查与评估机制、加强人员素质建设,增强提高风险力量.（1）事务所合伙人要增强事业心,立足长远发展,承揽业务首先执行风险评估程序.避免风险判断失误,减少发生风险的可能性；（2）事务所多从内部培养年轻的高素质人才,要求注册会计师通过学习实践成为复合型人才,在掌握会计和审计知识外,还要掌握战略管理、业绩评价、薪酬管理、分析软件等现代管理知识和手段,并用事业用人待遇留住人才；（3）现场审计人员严格按照审计准则编制审计工作底稿,保持应有的职业谨慎,发挥专业判断,尽到“职业关注”.注册会计师实施的规定的审计程序后,要客观评价获取证据是否充分、适当,专业判断证据补充粉饰,应追加审计程序扩大审计范围.

（作者单位：江西省财政厅采购中心）