电力企业审计信息化的应用与展望

一、审计信息化在电力企业管理建设中的思路及其运用

审计信息化建设的思路,要从过去的各自独立开发,分别应用,转变到总体规划,优化结构,整体推进,要从过去单项业务和局部管理的需求驱动,转变到要符合信息化建设的整体需求和审计工作的规律,要从过去局部的、地域性的,转变到能在国家审计系统总体范围内至少应该是集团范围内实现共享.当前,我国内部审计正处在重要的发展机遇期,特别是电力企业,审计工作面临的主客观环境发生了很大的变化,信息不灵、资源不活的状况已经对审计事业的发展产生了不良影响.因此,我们必须采取必要的措施,充分挖掘和利用信息资源,全力建设畅通的信息传递渠道,实现审计部门之间的信息资源共享.

目前,就省级电力企业而言,对审计信息化的运用主要表现在：一是充分运用统一的审计软件,提高审计效率与质量；二是不断丰富审计手段,开展多领域的审计作业电算化；三是依托电力信息网,建立省、市、县审计部门的联接,逐步实现省公司内部审计系统信息共享；四是建立审计信息系统和公司信息化规划保持一致,同步发展,有关审计成果模块向财务、营销等部门开放,促进审计成果运用和管理水平的提高；五是实现与公司相关信息系统的数据集成（财务、营销、物资等）,并逐步过渡到业务集成,进行实时监控分析.

审计信息系统的建设内容主要包括审计管理系统、辅助审计系统两部分.审计管理系统又分为审计综合业务管理系统、内部控制评价及风险评估系统、审计工作规范及业务流程系统、审计法规管理系统、审计档案管理系统等.辅助审计系统又分为审计数据远程实时采集系统（包括与财务系统及用电营销等系统专用接口）、审计远程取证系统、内部通用审计系统、专用审计系统、审计专家分析咨询系统、审计数据预警分析及实时监控系统等.

在开展审计工作信息化经验的基础上,必须充分借鉴国内外公司审计工作的管理思想和审计信息系统的建设经验和成果,立足于目前,在公司信息化建设规范指导下,根据审计工作的发展趋势,在已推广应用的对财务数据审计的计算机软件基础上,建立公司审计信息系统平台,不断扩展建立营销、工程、物资、人力资源等审计子系统,以满足公司审计部对公司本部及所属供电公司的审计管理需要,使审计信息化工作有序进行.

二、审计信息化在企业内部审计工作中的作用

(一)实现审计管理规范化

计算机审计管理软件的采用使审计管理模式发生了重大变化.过去上下级审计机关传递管理信息主要依靠红头文件等纸性材料,现在变成了传送电子数据包.上级审计部门可以通过审计管理软件,科学地进行审计分工,划定审计权责,利用电子数据包调控下级的工作；下级审计部门也可以在统一的计算机系统内,利用软件的各项特定功能规范有序地进行审计管理工作.如,国家电力公司审计部组织开发的审计综合信息管理系统为此提供了一个成功的范例.目前,各审计软件均已实现了审计项目管理全程电子化,如：陕西省电力公司各内审机构均可在审计管理平台(中普软件)上,完成审计项目立项、审计授权、计划统计、档案管理等日常工作.这种由计算机技术带来的现代审计管理模式,使审计管理达到了前所未有的规范和有序,亦可提高工作效率.

(二)保证审计作业规范化

审计指南是审计经验的结晶,贯彻审计指南是降低审计风险,提高审计成果,规范审计行为,促进依法、依规审计的有效方法.将审计指南纳入计算机审计系统,利用软件提供的导向作用,审计人员能够较快地编制规范的审计程序,并在实施时,规范地进行符合性测试和实质性测试.如,陕西省电力公司内部审计部门使用的中岳通用审计系统内设置了电子化的审计工作流程与审计操作指南,使审计人员能够结合实际,据之编制审计方案,并按审计指南的规程科学规范地实施审计.

(三)促进审计文档规范化

审计过程形成的各类审计文书数量较大,种类繁多.利用计算机系统将这些常用的审计方案、工作底稿、审计报告等文书制成标准化的模板,形成审计文书模板库.审计人员在实施审计时,可以结合实际调用模板编制文书,既提高了审计效率和质量,又保证了全部审计文档标准一致,提高档案管理水平.

(四)便于审计质量监督规范化

现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能,在各审计环节设置质量控制点.如针对审计工作底稿,可在审计人员编制、主审复核、部门负责人审定等各环节设立控制点,在计算机系统内使未履行各步复核程序的底稿,无法进入审计报告编制环节.各级领导可以按照系统预先设定的不同权限,在不影响具体审计人员操作的基础上,对其工作实行适时监控.上机操作日志,则记录下审计人员的作业痕迹,有利于审计责任的跟踪检查,计算机审计使审计质量监督更加规范有效.

(五)提高审计结果的层次

国家内部审计作为内部管理的经济监督部门,审计内容已由传统的资产负债损益审计向经济责任审计、管理审计、效益审计等多元化方向发展.在这些新兴各类审计中,需要对被审单位各个历史阶段的各项经济指标进行分析,以评估管理者经济责任,分析企业或项目的经济效益.需要在宏观层面上对整个行业进行多角度多层次分析,以揭示其宏观经济运行及管理体制等方面的问题.采用计算机技术可以使我们在审前调查的基础上,精心制定统计指标体系,从计算机系统的角度保证了数据一致性、完整性.如陕西省电力公司近年来在组织各项审计中,一直是现场组成审计网络,收到了较好效果.各审计小组在原始数据上传转换后,可以采用计算机中的多种数据挖掘技术,高效能、规范化地进行审计分析.

三、审计信息化是推动内部审计工作转型的主要表现方式

目前,审计工作转型的具体内容是,在审计理念上,要由重检查纠错、轻评价治理,向检查与评价、纠错与治理并重转变；在审计定位上,要由维护财经法纪、怎么写作于执行力建设,向提升公司价值、怎么写作于公司战略实施拓展；在审计职能上,要由单纯监督向监督与评价并重拓展；在审计内容上,要由财务收支向经营管理全方位延伸；在审计方式上,由事后审计向全过程审计转变；在审计手段上,由手工操作为主,向利用计算机、信息网络技术发展.

信息作为推动国民经济与社会发展的基础性资源和战略性生产要素,在经济发展和国家安全方面发挥着越来越重要的作用.计算机技术在各行各业的运用也越来越广泛.信息传输数字化,信息交流全球化,信息技术应用普及化,使审计工作遇到了前所未有的挑战.审计信息化对增强审计部门在计算机环境下查错纠弊的能力,更好地发挥审计监督在规范财经秩序、提高财政资金使用效益等方面的作用,具有决定性意义.

同时,审计信息化不仅仅是审计技术方法问题,还将对整个审计工作的方式、程序、质量和管理,乃至审计人员的思维方式和自身素质带来重大影响,它是从根本上改变审计工作面貌的深刻革命.随着审计信息化的迅猛发展,对审计人员的执业文化提出了更高要求.不精通计算机会因为审计线索的改变而无法跟踪审计,不熟悉信息系统的特点与风险就不能审查和评价内控制度,不会操作网络系统就无力对经济业务活动实施审计监督.

审计信息化是企业发展的必然产物,也是内部审计发展的必然趋势.目前,谈论最多的就是审计工作转型,笔者认为,企业信息化的迅速推进,对审计主体以手工账册审计为主体的审计手段带来极大的挑战；对企业绩效越来越关注,使财务收支审计为主体的审计方法难以适应；政务公开加快推进,法制意识的迅速提高,对审计部门提升审计成果,促进体制、机制的完善和推进审计公开提出了更高的要求,审计工作只有加快转型才有出路,才能有更大的作为,才能为经济社会的发展提供更有效的怎么写作,才能创造良好的外部环境来进一步推进审计事业的发展.

计算机审计是现代审计的主要手段,是在信息化条件下履行审计职责的基本要求.没有审计信息化的突破,就谈不上现代审计,谈不上为审计转型提供技术支持,甚至要失去审计资格.我们对此必须有更深刻的认识,自觉地、主动地而不是被动地推动计算机技术与审计业务的融合,全面推广计算机技术在各类审计项目中的运用,使计算机审计与审计业务的发展和管理的需求相适应,与外部的信息化环境相适应,为审计转型提供有力的技术支持.

四、企业审计信息化建设展望

通过上述研究分析,审计信息化的目标就是做到实现与公司相关信息系统的数据集成（财物、营销、物资等）,并逐步过渡到业务集成,进行实时监控分析.也就是说,能与公司有关经营数据衔接.就目前来讲,企业信息化程度运用最高的莫过于ERP软件的运用,如何做到ERP软件与审计软件的“无缝”衔接成为下一步的研究话题.随着企业ERP系统的实施,必将促进内部审计业务发生“变革”,而如何面对变革,并在变革中不断创新,将成为内部审计工作面临的新挑战.

ERP系统需要全面集成企业产供销各个环节的资源信息,从而为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化管理平台.随着目前审计的发展,内部审计对管理环节关注程度越来越多,审计人员开展审计项目时不能再照搬以前的经验,不能单纯围绕会计凭证与会计账簿查找问题,而应对ERP系统中整个业务流程进行分析,结合企业管理制度、控制执行情况,进一步转换审计方法,运用数学分析的方式找出审计证据,逐步向管理审计转换,并通过审计系统应用软件进行全面在线审计,积极探索审计信息系统与ERP系统的连接.基于信息化的审计环境,审计人员除了改变手工环境下的审计方法以外,还需要积极探索审计信息系统与ERP系统的有效链接,实现“物资流、资金流、业务流、信息流”的信息共享,便于开展实时审计.审计信息系统是企业ERP系统的重要组成部分,使审计信息化与企业信息化“无缝”衔接.

（作者单位：陕西省榆林市供电公司）