精细化税务管理

税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统,该子系统的健全与完善在很大程度上体现了企业整体的管理水平.

税金,对于企业而言是纯流出,是一项重要的成本支出,并且是高风险和高弹性的成本.流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小,所得税的多与少直接影响到公司投资成本的高低.

企业通过加强税务管理,可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,调节自身产业结构、进行资源优化配置,提高企业发展水平,可以将过去的地下作业转化为阳光作业,塑造良好的税务信用形象；可以博得消费者、投资者和监管机构与政府的更多信赖,争取到宽松的外部环境,赢得更多的市场机会,促进企业的发展.

企业税务管理是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为,是通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标的税务业务活动,是依法降低自身税负的自救性行为,是维护企业自身权益的最有效法宝.“精细化税务管理”可以弥补企业“管理短板”.

“短板”现状

毕马威2003年对互联网在全球的一项调查显示：税收会抵减公司收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润.通过给客户做税务咨询得出的结果,国内企业整体税负由原来的1％～3％上升为6％～8％,不同的行业税负高低有所不同.中国大多数企业因经营决策、财务管理等方面的不善而导致企业自觉或不自觉地加重了自身税负.企业的税务问题更多地表现在企业管理层面缺乏科学的纳税意识、操作人员的专业素质以及涉税业务过程中的税务管理和监控手段.

企业必须向管理要效率、向管理要成本.企业要想既安全又有效地减轻税负,不能单纯地从纳税处理技巧和纳税筹划上去操作,而应从深层次的角度去认识――“精细化税务管理”.然而,目前“精细化税务管理”是国内企业在管理当中普遍存在的“短板”,具体体现在：

企业税务管理意识差

中国实行市场经济在财政部开始实施“利改税”以来,由于经济环境与税制越来越复杂,企业经营开始涉及税收管理问题.但是,受传统思想的影响,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业角度研究税务管理的较少,企业税务管理缺乏相应的理论与实践管理的指导.具体反映在：一方面,大多数企业认为税务事项简单,目前大都偏重财务报表目标,而不太重视涉税合规目标,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务机构,因此职责相对淡化,企业的税务风险管理意识相对薄弱；另一方面,企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上,管理者对自身及员工的税务知识培训不重视,税务信息相对屏蔽.还有一部分企业则无视税法尊严,存在偷税、漏税等违法行为.也有少部分企业已初步形成税务管理意识,但总体管理水平较低.

对企业税务管理认识不全面

一方面,很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限,把企业税务筹划等同于企业税务管理,认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作.虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法层面,不足以包括企业税务管理的全部.另一方面,很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理,因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象比较普遍.

缺乏有效的管理控制系统

企业税务风险往往表现在财税,其根源在于是否具备有效的管理系统.绝大部分企业都没有从生产经营的全过程进行税务管理,没有系统的税务管理制度和不同职能部门间的制衡制度,对税务风险往往采取就事论事的解决方法,缺乏系统、科学的控制方法和控制流程.

税务管理9则

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划、计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理和全面监控的行为,不仅包括税收政策、法规的研究和运用,依法避税的技巧和方法,事前筹划和计划等实施组织,同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织,避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容.所以,它既是企业经营管理的重要组成部分,也是宏观税务管理的必要延伸和补充.

企业税务管理有两方面发展方向：一方面建立纳税管理战略思维,站在更高的角度看待财务、税务；另一方面在战略思维指导下开展精细化财税管理,构建完善的税务管理系统和税务风险控制系统.

1　战略制定　企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定,并跟踪和监控相关税务风险.企业的税务战略规划包括企业重大经营决策税务规划、企业对外投资与重大并购或重组的税务规划、企业重大融资策略的税务规划、企业经营模式的改变以及重要合同或协议的签订、企业关联交易的制定等.

2　组织设置　企业应结合自身生产经营特点和内部税务管理的要求,明确岗位的职责和权限.

组织结构复杂的企业,可根据需要设立设置专门的税务管理部门及税务总监职位.总分机构的企业,在分子机构设立税务部门或者税务管理岗位；集团型企业,在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位.

3　制度制定　企业应参照相关法律,结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系,建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险管理应对措施、税务信息管理与沟通制度、税务风险监督和改进机制、管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度、专业人员税务培养制度等.

4　纳税实物　企业纳税实务管理分两个层面.

第一层面包括：一是纳税准备阶段的税务管理：税务登记管理、税务账簿凭证管理、管理；二是税款缴纳阶段的税务管理：纳税申报(税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报)、税款缴纳、扣缴义务、非常损失报告、税收保全、担保和强制执行；三是纳税完成后的税务管理：纳税评估、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议、诉讼和税收国家赔偿；四是税务管理其他问题：关联企业的税收管理、税务写作技巧.

第二层面是税务会计.我国经过近十年的法制建设,税法与会计制度之间出现了差异,特别是在会计制度和税收制度改革以后,我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势,财务会计不再适应财务、税法要求于一身,而是遵循会计准则.税法也在力求独立,如税法第一次单独制定了资产的税务处理.

以上其中任何一项业务都有相应的规定和要求,企业必须严格遵守,稍有差错就可能使企业蒙受损失或违规受罚.因此,企业纳税实务的管理是一项重要工作,企业应当予以高度重视.

5　风险控制　企业通过风险识别、风险分析、风险评价等手段,查找企业经营活动及其他业务流程中的税务风险,分析和描述税务风险发生的可能性和引发的原因,评价税务风险对企业实现税务管理目标的影响程度,从而制定出税务风险应对策略.

税务风险应对策略包含考虑税务风险管理的成本与效益,在企业整体管理控制体系内,建立有效的内部控制机制,合理设计税务风险管理的流程及控制方法,全面控制税务风险.

6　信息管理　税务信息管理包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管,以及分析、研究、教育与培训等.就外部而言,政府税收政策、法规等信息的采集、研究对企业科学纳税的作用是不言而喻的,但企业内部税务信息的归集、整理、分析与报告等也是相当重要的.比如,随着企业生产经营活动的变化,企业税负是增加了还是降低了,这些信息对决策者和管理者的行为调整和部署都是很有用的.

如果只是办税人员等个别人知道税法的相关规定、纳税实务的程序和要求,而大多数企业管理者和业务人员并不知道,企业涉税业务能不出差错吗所以,企业税务管理的一个重要理念是要强调企业全员参与税务管理,这是企业税务信息管理的一项重要内容和任务.

7　税收筹划　企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等.这些对于企业科学制定节税策略、合理安排纳税资金计划以及严格控制税负成本等都是至关重要的.比如,税负对企业来说是一种纯流出,缴税必然影响企业的资金周转,如果没有相应的计划安排,在企业资金周转紧张的情况下,就免不了要么使生产受影响,要么造成延期纳税而违规受罚.所以,企业税务管理的重要理念是筹划先行、整体协调、预防为主、有计划地管理和控制.

8　人才培训　企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧,而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念,使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念,树立全员参与、全员控制的新思维,积极理解支持企业税务管理工作.

9　行政事物　企业税务行政管理一般包括：税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等,它是企业税务行政事务处理全过程的管理,同时还应包括企业自身的税务管理组织和协调等内部事务.