建筑安装工程企业内部控制审计体系构建

作者简介：潘丽娟(1976.06-),女,江苏宇浩建筑安装工程有限公司,职称：中级会计师.摘 要：建筑安装工程是一项复杂的综合性工程,涉及多个施工工艺和安装项目.建筑安装工程企业内部控制审计体系的构建,对于建筑安装工程企业的财务管理和防范运营风险有着非常重要的影响,因此要结合建筑安装工程企业的实际情况,构建完善的内部控制审计体系,不断提升建筑安装工程企业的综合实力.本文分析了建筑安装工程企业内部控制审计的涵义,阐述了建筑安装工程企业内部控制审计体系的构建.

关 键 词：建筑安装工程；企业内部；控制审计体系；构建近年来,我国建筑行业蓬勃发展,建筑安装工程企业之间的竞争日益激烈,建筑安装工程企业通过在内部构建控制审计体系,可以有效地规范企业的各项运营行为,防范运营风险,提升建筑安装工程企业的经济效益和社会效益.

一、建筑安装工程企业内部控制审计的涵义

内部控制审计是一种特殊的审计项目,其具有独立的项目组织形式,主要用来完善企业的内部管理和控制,并且可以为开展其他审计项目提供系统化的方法或者程序,确定内部审计的方法、重点、范围以及依赖程度,提高企业的审计质量和审计效率[1].企业内部控制审计的主要目的是评价和测试企业内部控制的有效性、合理性、符合性和健全性,企业内部控制审计和其他类型的审计项目具有相同的地位,内部控制审计是对企业内部控制体系的优化和完善,有利于企业推陈出新,加快新陈代谢的速度,彻底执行企业的各项内部控制措施,实现其功能.

二、建筑安装工程企业内部控制审计体系的构建

1.建筑安装工程企业内部控制审计体系

和普通的工业企业相比,建筑安装工程企业有着自己的特点,其主要的生产运营业务包括筹资业务、投资业务、安装施工业务、付款业务、采购业务以及收款业务等,同时拥有、在建工程项目、银行存款、固定资产等资产类型,建筑安装工程企业的资产管理是非常复杂,结合建筑安装工程企业的自身特点,构建一套适合建筑安装工程企业的内部控制审计体系[2].建筑安装工程企业内部控制审计体系图如图1所示.图1内部控制审计体系

2.内部控制审计的程序和方法

建筑安装工程企业构建内部控制审计体系,在审计方法和审计程序方面和其他类型审计项目有很大的不同,内部控制审计体系主要包含七个步骤：首先建筑工程安装企业要确定审计类型,接着制定审计计划、全面了解情况、符合性测试、对不同模块和关键点进行评价、编写审计建议书和审计报告反馈评价意见,最后跟踪评价[3].

（1）确定内部控制审计的类型和目的

建筑工程安装企业可以将内部控制审计作为一种完整、独立的审计项目来运行,完善企业内部的控制体系,也可以用内部控制审计体系来实施其他类型的审计项目,合理确定建筑工程安装企业内部控制审计体系的方法、重点和范围以及企业自身对内部控制审计体系的依赖程度,从而提高企业内部控制审计质量和审计效率.

（2）制定审计方案和审计计划

建筑工程安装企业通过制定审计方案和审计计划,明确内部控制审计的分工、重点、范围、对象和目的,指导企业的内部控制审计项目.

（3）全面了解企业内部控制情况

在建筑工程安装企业中开展审计调查,全面了解企业内部控制情况,对内部控制体系的遵循性、有效性和健全性做出初步评价,确定后续审计计划的重点,提高审计质量和审计效率.在这个阶段,可以广泛查阅内部控制审计相关的政策、方针以及、规章制度等文件,分析企业的组织机构,编写详细的审前调查表和审计报告,和相关工作人员加强沟通交流,对建筑安装工程现场进行实地勘察等,为科学评价建筑安装工程企业内部控制体系奠定基础.

（4）抽取样本进行符合性测试

建筑工程安装企业抽取样本之后,科学分析和评审企业内部控制体系的实施情况,对内部控制审计体系进行审计测试,进一步评价内部控制体系的遵循性、有效性和健全性,最终判定企业对内部控制体系的依赖程度.建筑安装工程企业的审计测试主要包括实质性的审计测试和符合性的审计测试,对于建筑安装工程企业来说,可以通过跟踪、审查、询问和观察等方面开展符合性测试,

（5）内部控制审计测试评价

内部控制审计测试评价的主要目的是深入分析审计工作报告和审计测试记录,定量评价内部控制体系.首先,确定内部控制审计的评价标准,根据不同评价模块和关键点的权重以及评价分值,确定内部控制审计评价的重点内容,对于关键的重点环节,在内部控制审计测试标准中要分配尽量大的权重.另外,要根据内部控制点的权重和评分结果,进行最后的汇总评分.

（6）反馈内部控制审计结果

建筑安装工程企业根据内部控制审计测试评价,形成内部控制审计结果,主要包括建议书和评价报告两方面内容.建议书根据内部控制审计的不同评价类型,主要有审计建议书和管理建议书,审计建议书根据内部审计的评价结果和审计需要,有针对性地分析内部控制审计的评价对象和薄弱环节,指导内部控制审计人员下一步工作的重点和方向.管理建议书通过深入分析内部控制审计评价结构,找出内部控制存在的问题和薄弱环节.评价报告主要是总结整个评价过程,定量和定性的分析评分结果,总体评价分析企业内部控制的准确性和可靠程度.

（7）审计整改

建筑安装工程企业在审计整改阶段,结合企业自身的实际情况,严格落实审计建议书和意见书,完善企业内部控制体系,控制和处置企业运营风险,有针对性的进行后续审计和专项审计,提高企业内部控制审计管理水平.

结束语：

建筑安装工程企业要结合自己的特点,构建适用于自身企业的内部控制审计体系,并且在日常运营过程中严格落实内部控制审计计划,不断提高内部控制审计质量和审计效率.