企业社会责任评价指标体系

摘 要：文章评析了企业社会责任评价的研究现状,并提出企业社会责任指标体系设计的原则与方法,构建了指标体系的企业社会责任评价模型.

关 键 词：企业社会责任评价指标体系与权重

中图分类号：F270.7文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-014-02

一、引言与文献回顾

企业社会责任（CSR）是近年来企业理论研究的热点,而如何选择评价指标,如何形成指标体系,如何运用指标进行评价等问题也成为CSR的核心问题.对此国内外许多专家学者都提出了自己的观点.

(一)国外企业社会责任评价的研究

国外企业社会责任的评价研究开始于CSR的制度化或组织化、社会化阶段以及企业社会责任的标准化、系统化阶段,来源于一些非政府的民间组织和协会.

1.在CSR的制度化或组织化、社会化阶段,对CSR的内容有了进一步的拓展和明确.在这个阶段,社会责任商业联合会（BSR）、欧洲委员会和世界银行都提出了CSR内容、与利益相关者的互动等方面.在这个过程中,企业社会责任逐步走上制度化的发展轨道.一些国际组织的CSR倡议和活动,呼吁和敦促跨国公司带头履行企业社会责任.2003年,世界经济论坛提出企业公民的社会责任包括四个方面.一是好的公司治理标准,二是对人的责任,三是对环境的责任,四是对社会发展的广义贡献.还有一些主要集中在欧美等发达国家的两种民间组织的倡议和活动,以改变跨国公司利益形成机制.

2.在企业社会责任的标准化、系统化阶段,CSR的评价通过各种认证体现.在这个阶段,出现了社会责任SA8000、全球报告倡议、ISO14001、SIGMA、赤道原则和AA1000等几个为社会各界认可的评价体系.

SA8000是全球首个道德规范国际标准,适用于世界各地,任何行业,不同规模的公司.SA8000标准的要求包括：童工；强迫性劳工；健康与安全；组织工会的自由与集体谈判的权利；歧视；惩戒性措施；工作时间；工资；管理体系.全球报告倡议组织（GRI）的指导性框架旨在保证和帮助企业在CERES的原则之下生产更环保的产品.ISO14001标准旨在帮助组织实现环境目标与经济目标的统一,支持环境保护和污染预防.可持续性管理整合指南（SIGMA）可适用于所有行业、各种规模的组织.它整合了可持续发展以及社会、环境和经济问题.赤道原则是参照国际金融公司（ＩＦＣ）的可持续发展政策与指南建立的一套自愿性金融行业基准,旨在判断、评估和管理项目融资中环境和社会风险,倡导金融机构对项目融资中的环境和社会问题尽到审慎性核查义务.

(二)国内企业社会责任评价的研究

1.国内关于企业社会责任评价指标体系设计原则的研究.姜万军、杨东宁、周长辉认为指标选取主要考虑突出重点,以点带面,使所选指标具有代表性和可操作性.选取的指标必须有可靠信息承载量.他们认为指标选取的原则有简单性、可测量性、可获得性、可靠性和时效性.彭净提出了定性和定量相结合的原则,以及指标具有科学性、系统性、可操作性、时效性、突出性、可比性等标准.彭净的研究认为指标选择应区分主次和轻重,既要照顾全面,也要突出重点.王红英在研究中认为指标选择应具有代表性、可获得性、相对完整性和可比性等原则.康剑青提出了指标设计的系统性、科学性、引导性、发展性、可比性、可操作性和披露性7个原则.黎友焕等提出企业社会责任评价指标体系的六个原则.分别是全面性原则、科学性原则、可测原则、可比性原则、周期性原则、系统性原则.

2.国内关于企业社会责任评价指标体系的研究.颜剩勇、刘庆华从五个方面建立CSR评价指标体系,即经济责任、法律责任、生态责任、责任和其它责任.该指标体系主要基于财务评价,因此公正、客观具有可操作性.姜万军等认为CSR可分为经济关系、社会关系和自然关系三类指标,但忽略了慈善责任指标.彭净认为CSR包括对投资者、消费者、员工、环境和社会其他利益相关者的责任共20项指标,主要基于利益相关者的角度.李立清建立了劳工权益、人权保障、责任管理、商业道德、公益行为5类一级指标、13项二级指标和38项指标.陈留彬的指标体系包括员工权益保护、环保及可持续发展、企业诚信、消费者和债权人权益保护及社区关系、社会公益与慈善活动和社会责任管理.张文贤认为CSR可以从财务、市场、文化和公益四大指标进行衡量,忽视了法律和责任.陈刚、曹波将CSR层次理论与利益相关者理论结合,提出了评价体系和标准.牛丽文建立模糊综合评价模型和专家评分法设置评价指标和权重.熊勇清基于利益相关者构建指标体系,运用因子分析法确定权重,并以深交所163家上市公司的CSR为样本进行实证分析.田虹通过内容分析法设计CSR指标体系,并对通信行业上市公司的CSR与企业绩效进行了实证研究.

与这些研究同步,我国一些协会、机构、政府也相继出台了一些关于企业社会责任评价的体系、标准和指南等.

可以说,国外对企业社会责任的评价的研究时间较早,而且体系较为完整,我国对CSR指标体系的研究起步比较晚,还没有形成一个得到一致认可的评价体系.本文将以阿奇卡罗尔的社会责任理论为基础,探讨建立企业社会责任的评价指标体系.

二、企业社会责任评价指标体系设计的原则和指标选择

(一)设计原则

1.系统性原则.基于阿奇卡罗尔的社会责任四分法,指标体系从逻辑到内容应成为一个系统,包括经济责任、法律责任、责任和慈善责任四个方面.

2.可获得性原则.通过相关资料能够获得相应的信息和数据.

3.可比性原则.评价一般要进行排序,所以信息和数据应在内容、范围、口径等方面一致.

4.可测量性原则.根据企业提供的信息和数据,可以通过计算得到结果.

5.简单性原则.构建评价指标体系不宜太冗杂.企业经营管理实践的每个方面都关乎企业社会责任,因此设计时宜区别主次,重点突出,简单明了.

(二)指标选择

阿奇卡罗尔对企业社会责任的界定在学术界被认为是企业社会责任研究的进步,引进了企业社会责任的新概念框架,使之可以得到衡量和检验.因此,评价指标的选择基于阿奇卡罗尔的贡献,并进一步细化为二级和指标.

1.经济责任指标.经济责任依据财务指标进行评价,其二级指标包括：①对社会和股东的经济责任.包括指标：资产利润率,销售利税率,资产保值增值率和就业贡献率；②对资源的经济责任.包括指标：单位营业收入,水、电、煤的消耗；③对债权人的经济责任.包括指标：流动比率、速动比率、资产负债率和利息保障倍数④对员工的经济责任.包括指标：工资支付率、工资增长率、三险一金支付率.

2.法律责任指标.法律责任的二级指标包括：①遵守国际公约和国际标准.包括指标：遵守《世界人权宣言》、《国际劳工组织宪章》、《ISO9000》、《ISO14000》等；②遵守国家法律和政府规定.指《公司法》《劳动法》、《环境保护法》、《食品安全法》、《安全生产法》、《产品质量法》等涉及企业的法律、法规及条例；③执行行业规范和内部规章制度.

3.责任指标.责任的二级指标包括：①维护消费者权益.指标有：产品质量合格率、售后怎么写作、是否欺诈等；②维护员工权益.指标有：童工使用率、加班工资支付率、劳动合同签定率、教育经费和职业病防护率；③社区建设.指标有培训机会提供、公共设施投入和支持社区发展；④保护资源和环境.指标有：环保投资率和资源使用效率.

4.慈善责任指标.慈善责任二级指标包括：①社会捐赠,指标为收入与直接捐赠比；②扶危助困.指标为弱势群体帮扶支出比；③教育事业投入.指标为投资设立教育项目的数目.

三、企业社会责任评价指标体系的构建和权重确定

在企业社会责任评价指标体系设计的原则基础上,所建立的指标体系包括4个一级指标,14个二级指标,36个指标,由此构成了社会责任的评价指标体系.

严格地说,每个指标的权重可根据行业的不同、企业的规模和背景、与国计民生的关系等确定.但这里只提供一个评价指标体系的基本框架,以及运用层次分析法（AHP）的思路与方法对一级指标进行权重的确定.

(一)问题提出

对这4个一级指标赋予不同的权重,从而得出4个一级指标对最后社会责任履行情况确定的重要性.以A、B、C、D分别代表经济责任、法律责任、责任、慈善责任.

(二)层次结构图

为了解决该问题,首先画出其层次结构图,如图1所示.

从图1可知,科学合理的企业社会责任评价是由企业的经济责任、法律责任、责任、慈善责任综合衡量的.这就需要求出每个一级指标的相对权重,也就是把每个指标（结果）相对于总目标的重要程度予以量化.

(三)标度的确定

为了使各个指标两两比较以求得其相对权重,引入表示相对重要性的标度,如表1所示.

由标度Aij为元素构成的矩阵称之为两两比较矩阵.求得的两两比较矩阵如表2所示.

在表2中,对四个评价指标进行比较,通过前面的论述、分析,以及各指标的主要内容及其特点,认为A比B、C比A、A比D、B比D和C比B介于相同重要和略重要之间的状态,C比D略重要.

(四)求各结果权重的过程

用两两比较矩阵来求出四个指标的权重.

先求出两两比较矩阵每一列的总和,如表3所示.

把两两比较矩阵的每一元素除以其相应列的总和,所得商所组成的新的矩阵称之为标准两两比较矩阵,如表4所示.从表4可见标准两两矩阵的每列和为1.

计算标准两两比较矩阵的每一行的平均值,这些平均值就是各指标的权重,如表5所示.

从表5可见四类责任指标的权重分别为：0.269,0.193,0.417和0.121.同理可得二级指标和指标的权重.

四、结束语

通过对国内外代表性文献的回顾,本文设计了企业社会责任的评价指标体系,并运用AHP法确定了一级指标的权重,基本形成了CSR的评价模型.但本文还有一些不足.首先,运用层次分析法确定评价企业社会责任的指标权重,一定程度上依靠的是经验和主观判断；其次,即使按照这种方法确定的指标内容和权重基本符合社会各界的认知规律,但对一级指标内的二、指标的具体内容和相对重要程度还需要进一步地研究和挖掘,使之真正形成一个完整的体系；第三,对企业社会责任的评价受企业很多因素的影响而有所差别,如所处行业、生命周期、市场结构、信息披露等,因此,该指标体系只是探讨了一个基本的框架；最后,评价指标的选择难以包罗完整,以及CSR评价指标体系可以扩展到四级甚至五级指标,这也是今后研究的方向.