微小型商贸企业财税处理流程小窍门

【摘 要】文章将财务会计处理与税法认可处理进行有机的结合,新办一个微小型企业筹划起到企业正常经营期间止的一些要点进行总结提炼,对我们的实际工作具有很重要的意义.

【关 键 词】商贸会计小企业会计制度财务处理流程

目前国家大力发展微小型企业,在新的税收政策环境下,大量财务工作者进入了商贸企业工作.而对于初入此行的财务人员往往在最初有种迷惘,不太了解祥细的具体的财务、税务处理流程.凭借二十年为微小商贸企业做账与报税的实际经验,对为微小商贸企业进行账务处理与税收筹划得到的感想进行了总结,从新办一个微小型企业筹划起到企业正常经营期间止的一些要点进行总结,提炼,希望对新从事财务工作.下面以一般纳税人为例提出自己的操作流程及事务处理办法：

一、事前进行纳税规划

为更好地当好纳税人参谋,切实降低纳税人税收成本,在工商执照前就要根据纳税人的经营目标进行一个规划：（1）能稳定获得可抵扣进项票的,建议其申请获得增值税一般纳税人资格,切实降低企业的税收成本；（2）对于不能稳定获得可抵扣进项的,不申请获得增值税一般纳税人资格,实行小规模纳税人管理,直接按现行税率3%计算缴纳增值税；（3）对于既不能获得稳定可抵扣进项,也不能获得成本的纳税人,建议申请实行定额定率征收（俗称双定）.

小提示：不管核定为什么方式进行缴税,均建议采用小企业会计制度：（1）根据小企业会计制度规定,可不编制《流量表》；（2）可不设立“预收账款”与“预付账款”、“管理费用”科目；（3）对于“固定资产”折旧费、“待摊费用”、“预提费用”可按季度提取；切实减少财务人员的工作量.

二、根据纳税规划后确定企业的经营范围并工商执照

在取得工商执照后30日内须纳税登记,税务登记证后须在三个工作日到所辖税务所进行新企业报到、核税、财务制度报备程序.其中：经营项目不涉及国税征收范围的可不向国税登记报到.（如建筑安装业,怎么写作业,广告业等,且经营范围不涉及国税管辖范围）

小提示：在进行核税时：（1）须带上税务登记证副本复印件；（2）必须掌握纳税人的经营范围；（3）须填写纳税人的财务制度备案表.（4）报到后务必保留税务专管员的,以备以后咨询.

三、涉税工作日程表

每月1-15日为纳税申报期,进行国、地税纳税工作；16-20日为财务资料收拾整理期,对前期的凭证及报表进行归类整理,装订等；21-31日进项收集并认证期,对当月收到的进项进行认证工作.

小提示：（1）收到的公路运输类,且通过了当期认证,取得认证通知书的,直接录入《增值税纳税申报附列资料》（表二）中第8栏“运输费用结算单据”中,金额写票面金额,税额写认证结果通知单上的税额.（2）收到的红字进项不能进行认证,而是直接在《增值税纳税申报附列资料》（表二）中第21栏“红字专用通知单注明的进项税额”中作进项税转出单独列示.

四、财务工作日程表

每月25日到次月14日对当期的所有财务资料进行整理归类,编制记账凭证,出具财务、税务报表,核对往来账、库存账、及银行账余额.做到账实相符,账证相符,账账相符.每月15日前对所有的税种进行申报并缴纳税款,每月25日前将前期的会计凭证全部整理装订成册.

五、针对初入行者拿到资料无法进行处理的现状,提出祥细的资料整理说明

（1）收入类：+出库单（客户入库单等）+收款单据（银行收款单据,收据,承兑汇票复印件与承兑收据）

（2）进货类：+入库单（供应商单等）+付款单据（银行付款单据,收据,承兑汇票复印件与承兑收据）

（3）税票类：本月缴纳的上月税票是否完整

（4）行政事业性收费类：社保费用,垃圾处置费,残疾人保障基金等

（5）往来收付类（不与当月收入与购进有直接对应关系的收付款票据,含银行类,类,承兑类,三方转账类,债权转让书等等）

解释：三方转账是指：在实际经营过程中产生的三角债,（即甲欠乙,乙欠丙,丙欠甲,）可采取协商后三方签署共同转账协议,进行往来债权债务的抵消.债权转让书：用于甲欠乙,而乙欠丙情况下,乙方出具自愿转让对甲方的全部或部份债权的方式进行往来账核消.

小提示：三方转账协议与债权转让书必须列明三方的全称、核消的金额,同时三方均应进行签章（公章,财务专用章,法人章）,至少一式三份方可生效.

（6）开支类：银行手续费、报销单与费用开支等合法票据；员工工资表（非银行怎么发表的,须有员工亲笔签名）

（7）其他应该入账的票据.

小提示：对于大额开支类票据进行网上真伪确定；类单张费用报销金额不超过票据法规定的限额（1000元以下的可支付,1000元以上须转账支付）；所有票据须加盖规范的专用章,加盖财务章或其他印章的票据全部为无效票据,须到取得方换取为加盖专用章的票据方可入账.

六、出具的报表种类

（1）资产负债表；（2）利润表）；（3）增值税一般纳税人电子申报表；（4）综合纳税申报表；（5）企业所得税申报表；（6）企业所得税年度申报表；（7）税务要求的其他报表.

七、每月第一个工作日在航税系统中同时进行抄税工作

不抄税无法进行后续的开具及增值税的申报工作.

八、申报

国税,地税并交纳税款.

九、装订凭证,报表整理