个人所得税如何申报

去年12月,国家税务总局出台了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》),根据这个办法,从2006年1月1日起,年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内,应当向主管税务机关纳税申报.也就是说,每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天,纳税人均可纳税申报.以今年为例,2006年年所得达到12万元的纳税人,应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关纳税申报.

三种申报方式供选择

那么,是不是所有的纳税人都要去纳税大厅申报呢其实这是可以选择的.根据《办法》的规定,纳税人可以采取多种灵活的方式纳税申报,如可以在地税机关的网站上进行申报,可以邮寄申报,也可以直接到地税机关的办税怎么写作厅进行申报,或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报.但其中我们也要注意两点：首先,从全国的范围来看,并不是所有的城市都有邮寄申报、网上申报和直接去纳税大厅申报这三种方式,比如山东省地税局公布的个人自行纳税申报具体办法有两种：直接到主管税务机关办税怎么写作厅(中心)上门申报或通过邮寄方式申报,但不接受网上申报；其次,邮寄申报和网上申报主要适用于那些没有应退应缴税额的纳税人,而如果你在申报过程中发现有应退应缴的税额,就必须到纳税大厅申报了.

从三种方式来看,最为简便的是邮寄申报,你只要到邮局购写专用的申报信封,就可以方便地采用邮寄方式进行申报了.不过经过实地考察,记者发现纳税人采用此方式也可留意这样几点：一是购写专用信封时你一共会拿到两个信封,一个是用于你邮寄申报表的,另一个则需要你填写好自己的地址后一并寄出,税务机关将会用此信封把相关资料回函给你；二是在购写信封的同时你也不要忘了同时领取纳税申报表；三是要注意邮寄地址的准确性,一般来说,你收到的《中华人民共和国个人所得税完税证明》右下角印章注明的税务机关,就是你邮寄申报的主管税务机关；四是纳税人采取邮寄方式申报的,以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据,以寄出的邮戳日期为实际申报日期.

而对于不少习惯于上网的纳税人来说,他们可能还是会选择网上申报的方式,不过这种方式就要比邮寄申报复杂一些了,从实行此方式上海的具体情况来看,我们可以发现,虽然是网上申报,但首次申报仍然需要去纳税大厅领取的相关手续.另外纳税人要注意的是,纳税人采取数据电文方式申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料.

当然最为直接的,就是纳税人直接去纳税大厅申报了.纳税人有什么不清楚的地方可以直接询问,对于不少首次申报者来说是相当有益处的.

表格填报严谨真实

申报的时间和方式都已经明确了,接下来的难点就是纳税申报表的填报了.总体来说,纳税申报表的填写要严谨真实,这也是对纳税人诚信的考验.纳税申报表一共有11个所得项目,纳税人应按《个人所得税自行纳税申报办法》和《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》(国税函[2006]1200号)的规定计算.不过每个人的财务情况都是比较复杂的,在具体的填报过程中仍然会遇到不少问题,近一段时间来本刊也接到了不少读者对此的问询,其中的几个新问题还是颇值得探究的.

首先较为典型的问题是股票转让所得额的计算问题,对于许多投资者来说,他们可能采用的是分批写入然后分批卖出的方法,这就给所得额的计算带来了麻烦.举个简单的例子,小王分别在2005年以5元(2月)、6元(3月)、7元(4月)的写入一只股票,在各个价位上写人数量都是1000股,这样他就一共持有了3000股,而2006年他以6元的卖出了1000股,那么现在他的股票所得额是多少呢这个问题看上去就比较复杂了,因为这卖出的1000股如果按照5元的写入价计算就是赚了1000元,按照6元计算是持平,按照7元计算反而亏了1000元.其实这样的问题在证券市场还是比较普遍的,不过经记者多方了解,国家税务总局对此并没有相关的规定细则,所以只有靠纳税人自己来计算了.其实从会计学的角度来说,这与企业的存货计价颇为相似,常见的存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进后出法、计划成本法、毛利率法、零售价法等.当然个人的情况不如企业那样复杂,主要是要能够做到简单明了,从方便计算的角度来说,记者觉得投资者主要可以考虑平均、时间先后和个别计算这样三种方法.平均就是你把：写入进行平均,然后在此基础上根据卖出计算所得.如果按照这个方法,小王这只股票的写入平均是6元,现在卖出也是6元,结果是持平；时间先后就是按照股票写入的先后时间顺序确定成本(比如先进先出),照此推算,小王卖出股票的成本就为5元(余下的股票成本按顺序就是6元和7元),就赚了1000元；最后是个别计算,小王可以自己指定现在卖出的1000股写入是7元(余下股票卖出时再分别指定是5元和6元),那么他现在就是亏了1000元.

虽然按照不同的方法小王去年的股票所得计算结果有所不同,但由于税收申报具有长期性,所以从长远来看仍然是合理的,因为不论你采用何种方法,在所有股票抛出后计算出来的所得额都是一样的,而其中的关键就是对股票成本的计算要一一对应,不能最后出现重复或遗漏的情况,这样的话就是不诚信了,其中最为简单的就是你一旦确定了某种计算原则后就不再改变,这样也会给自己的计算带来不少的便利.

不过在另一方面记者也发现,不同计算方法虽然在所得总额上都是一样的,但却会对当年的股票所得额产生落差,从而也会对最后的申报产生影响.还是拿小王举例子,检测定他2007年、2008年、2009年的工资所得都是119000元,写入的股票分别在这三年中以6元的每年卖出1000股,那么他总的股票所得额是持平,但具体到每一年情况却有所不同了.如果按平均法计算他每年的股票所得都是0元,而如果用时间先后法计算他每年的股票所得就是1000元,0元,-1000元.这样我们可以发现,根据当前的规定,用时间先后法计算小王在今年需要进行所得税申报,而用平均法计算他在三年中都没有达到申报的标准.

其次利息的计算也是颇为麻烦的一个问题,像张小姐在银行有好几个账户,有些有存折而有些却只有,这让她在利息所得的计算上犯了难.在这种情况下一种她可以通过银行和网上银行进行查询,另外也可以到相关银行网点打印交易明细来得知具体数额.

最后关于信托以及银行理财产品如何计算个人所得税也是一个热点问题,记者通过多方了解发现,对此目前尚没有明确的界定.一些理财产品的收益可以等同于利息、股息、红利所得,对此有些银行也已经代为扣税.但也有不少理财产品本身具有风险和不确定性,所以其收益无法等同于利息、股息、红利所得,所得税究竟该如何征收各方也是争议颇多,目前的个人所得税法并没有对此的征收做出规定.