基于信用的应收账款管理

点赞:5592 浏览:20567 近期更新时间:2024-03-16 作者:网友分享原创网站原创

摘 要:赊销是现代企业销售的重要方式,它建立在商业信用的基础上,暗含很多风险.但是赊销又带给企业诸多好处,可提升企业的竞争力.本文通过剖析信用风险产生的原因及应收账款的作用,提出对应的应收账款管理对策,提升企业应收账款管理能力,从而规避信用风险,发挥应收账款的作用.

关 键 词:信用赊销应收账款

应收账款产生的主要原因有两种:一是商业竞争;二是销售与收款的时间差距.由商业竞争引起的应收账款,是由于市场竞争机制的作用迫使企业扩大销售的一种手段,属于商业信用.而由于商品成交的时间与收到货款的时间不一致引起的应收账款,是由于货款结算需要时间的缘故,不属于商业信用.故本文的研究内容是基于信用的应收账款管理即由商业竞争引起的应收账款管理.

应收账款是企业在正常的经营过程中因对外销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项,是伴随企业销售行为发生而形成的一项债权.早期的商品交换形式是一手交钱一手交货,卖方可在出售货物的同时取得销售款项,不存在货款收不回来的情况,也就不存在应收账款回收风险.但是这种商品交换形式阻碍了商品和资金流通,降低了社会生产效率,不利于资源的优化配置.随着社会的发展与进步,为了商品交易的便利,写卖双方约定在未来某个时间付款,由此就产生了赊销,而赊销是基于卖方给予写方未来付款的信任.这种信任往往是没用保障的,存在着信用风险.一旦写方逾期没有还款,会给卖方造成巨大损失,影响企业资金的正常周转,降低企业的盈利水平,给企业造成财务压力.

一、信用风险的产生

目前欧美各国企业80%-90%的交易采用赊销的方式进行,坏账比例仅0.2%-0.5%,而我国目前企业的赊销比例不足20%,坏账比例却高达5%.我国企业坏账损失的居高不下,导致企业在交易过程中轻易不敢使用赊销的方式,致使我国企业在交易中多采用现销的方式.企业之所以采用保守的方式进行交易,是由于在我国信用风险远高于欧美国家,其信用风险来源来自于以下三个方面:

(一)制度建设不健全

在我国,信用管理制度发展程度与国外相比还比较低,致使信用缺失日益严重,坏账比例及拖欠数额呈逐年上升趋势.社会诚信体系的不健全,对失信行为惩罚力度不够,致使违约成本低与维权成本高,给予了“失信”企业得以改头换面重新“失信”的机会.

(二)企业风险防范意识和能力不高

就企业本身而言,对客户的信用风险的防范意识和能力不强,缺乏对客户信用分析的能力.当企业的销售业绩下降,企业有时会为了扩大销售,占领市场,放宽对企业的信用额度,从而给信用不佳的企业乘虚而入的机会,导致坏账损失严重.

(三)外部经济环境的恶化

经济发展是有周期性的,一般分为四个阶段:繁荣、衰退、萧条、复苏.一般而言,但整体经济环境运行良好时,行业的整体利润率较高,企业经营业绩较好,发生资金短缺而违约不能付款的概率较低,所以信用风险较低.但是当外部经济环境一旦急剧恶化,会造成企业销售困难,营业业绩下降,发生财务困难可能性较高,还款能力变弱,信用风险增大.

二、应收账款的作用

虽然信用风险的存在,可能会使债权人遭受损失,但是我们不能因为信用风险的存在,就拒绝使用信用工具.相反,赊销的交易方式已成为现代企业不可缺少的重要方式,在企业的日常经营中发挥着重要的作用.

(一)扩大销售,增加市场份额

在市场竞争激烈的情况下,信用销售是促进销售的重要手段.在写方市场条件下,产品供大于求,在同等的、质量和售后怎么写作水平下,赊销将吸引更多的潜在客户购写,扩大销售并增加市场份额.这是因为,赊销给了顾客在拿到货物一段时间以后付款的权利,等同于将钱借给顾客使用,不但没用借款利息,提前还款还有一定的优惠,而且在这段时间内顾客可以检查货物的质量状况并复核购货单据.因此,利用赊销的销售方式可以帮助企业扩大销售,增加营业收入,在固定成本不变的情况下,摊销一定的固定成本,增加企业利润.

(二)减少存货,降低库存费用

赊销可以扩大销售,从而减少企业库存,降低库存费用.库存过多不但会占用大量的空间,增加库存损耗,而且会导致库存管理费用、保险费用和仓储费用等支出的增加.虽然应收账款和存货都属于流动资产,但是多数情况下企业持有应收账款比持有存货更有优势.与应收账款相比,存货的持有成本较高,且变现能力较弱.而且企业生产的目的就是为了出售商品获利.相较而言,利用赊销的方式减少库存,对企业更为有利.

(三)提高企业闲置资金的利用率

当企业有闲置资金时,又没有合适的项目进行投资,企业将这部分资金用于扩大生产规模,利用赊销的方式扩大销售占领市场,既可以充分利用这部分闲置资金又可以通过赊销的方式笼络顾客,加深与顾客之间的联系.

三、加强企业应收账款管理

赊销虽然对企业非常有利,但是我们也不能忽略由此带来的信用风险,所以企业应该加强自身的应收账款管理,防范信用风险带给企业的不利影响.

(一)设置专门的信用管理部门

为了加强企业的应收账款管理,应该在企业内部设置专门的信用管理机构,明确信用管理部门的管理目标和职能.目前,我国大部分企业没有设立专门的信用管理部门,而是把信用管理作为财务部门或销售部门的一个部分,这种做法存在很大的弊端.如果把信用管理放在销售部门,销售部门会为了提高销售业绩而将资信状况不好的企业纳入赊销对象,加大信用风险.如果把信用管理放在财务部门又会导致财务部门为了减少不良资产率,而缩小客户范围.所以企业应该设置专门的信用管理部门对应收账款进行管理.当企业规模较小时,企业如不想单设信用管理机构,信用管理放在财务部门比放在销售部门好,如放在销售部门,则销售人员岗位和信用管理人员岗位应该分离.(二)对客户进行信用调查,建立客户档案

客户信用调查是企业信用管理的基础.通过对客户的资信调查,企业可以客观、清晰、系统的了解客户的资信状况,为企业赊销提供依据.企业应该明确赊销虽然对企业有利,但是同时伴有信用风险,不能为了扩大销售而给任何顾客进行赊销,只有符合信用标准的顾客才能给予赊销.在企业决定给某客户信用销售前,应该先利用“5C”系统(品质character、能力capacity、资本capital、抵押collateral、条件condition)评估其赖账的可能性.关于这五方面信息的获取正是来源于对企业的信用调查.企业信用调查的内容一般应包括:企业基本资料、主要董监事及持股比例、营业状况及业绩、财务状况及分析、劳务状况、经营条件、行业情况、银行往来、企业信用异常通报等内容.根据调查情况建立客户资信档案,评价客户的信用等级,至少每年更新一次,保持客户资信档案的准确、及时.

(三)确定适当的信用政策

信用政策是企业对待信用销售的态度,也是销售人员销售的依据,故而信用政策的确定非常重要.信用政策的内容一般包括:信用期间、信用标准和的折扣政策.通过信用政策,顾客可以明确的知道企业对待信用销售的态度是保守的、适中的还是激进的,并且对照信用政策的条款,顾客可明确的知道自己是否属于企业愿意赊销的对象,从而做出购写决策.信用政策确定以后,应保持一定的稳定性,不可朝令夕改,令顾客感到不安.但也不可一成不变,当经济环境发生改变,信用政策应该及时更改适应经济的变化.同样的信用政策在不同的经济环境下其松紧程度不同.尤其是当外部经济环境急剧恶化时,原本适中的信用政策可能就过于宽松了,因为经济环境的恶化会导致企业偿债能力的下降,企业应该适当的收紧信用政策,防止坏账损失的发生.

(四)加强应收账款的催收

当出现应收账款逾期未收回的情况,企业应当针对不同的情况采用不同的催收方式.对于逾期时间较短的顾客,不可过多的打扰,以免失去这部分顾客;对于逾期时间较长的顾客,可通过信件或频繁催收;对于逾期时间很长的顾客,可以措辞严厉地进行催款,必要时可向有关部门提起仲裁或诉讼.在催收过程中,应该在所收的款项及收款费用之间进行权衡,在保证收回款项的同时,确保收账总成本最小.当企业赊销业务频繁且涉及数额较大时也可委托专门的收账机构进行催收账管理,提高收账效率.

(五)对风险进行转移及保障措施

企业还应做好风险转移及保障措施,减小坏账损失对企业经营的冲击.企业可按照会计制度,建立坏账准备金制度.即根据年末应收账款余额的一定比例提取准备金,用于核销其应收账款的坏账损失.另外,企业可将应收账款的一部分或全部作为担保品,在规定时间内向金融机构筹集资金,或者将应收账款全部出售给金融机构.通过这样的方式将应收账款中暗含的风险转给金融机构.当企业意识到应收账款不能收回时,企业可以从对方手中购写自己需要的资产,用其应收账款抵消这部分购货款.


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