关于企业所得税汇算清缴的

摘 要：企业所得税汇算清缴工作是企业税后征收以及管理的重要组成部分,是确保企业能够严格执行所得税法以及按时纳税的重要手段.企业所得税汇算清缴工作对于专业能力、技术水平以及对于国家政策的把握都有着很高的要求.本文从我国企业所得税汇算清缴工作中存在的问题出发,对于如何加强企业所得税汇算清缴工作进行研究.

关 键 词：企业所得税汇算清缴问题对策研究

企业所得税汇算清缴工作是指对于企业每年度的所得税进行汇总计算、提供材料以及证据,多退少补的一个过程.企业汇算清缴工作既是一项原则性强、政策性强的工作,也是一项技术性较强的工作,需要企业高度重视.2007年,我国颁布并实施了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称（企业所得税法）及其实施条例,并于2008年1月1日起实施,对于企业的所得税制度的规范和统一提供了法律依据.另外,财政部以及国家税务总局也相继出台了一系列关于企业所得税补充和配套的政策文件等.在这一背景下,要针对这些纷繁复杂的税收法律法规等进行企业所得税汇算清缴工作,对于税收机关的工作人员以及企业税务人员提出了越来越高的要求.目前,我国的企业所得税在汇算清缴的实际工作过程中还存在着一些不足和问题,需要得到广泛的重视.

一、企业所得税汇算清缴中存在的问题

(一)政策性强,汇算清缴工作过于繁杂

企业所得税汇算清缴工作涉及到的政策面非常广,使得汇算清缴工作过于繁杂.我国有着数量众多的所得税相关法律法规,例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税税前扣除办法》、《企业财产损失所得税前扣除管理条例》等.关于所得税汇算清缴的政策文件过多,导致纳税人需要花费大量的时间去研究相关文件,并且在这一过程中,也不可避免的出现一些遗漏和疏忽的地方.例如,以企业广告费用的抵扣为例,关于这方面的所得税汇算清缴工作,国家有不同的政策解释：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；而财政部《关于执行企业制度和相关会计准则有关问题的通知》中则规定,广告费用不允许预提或者待摊,应作为期间费用直接计入当期营业费用中去；国税发（2006）31号文中规定,广告费用扣除限额的技术可以包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入.这些政策对于广告费用有着不同的规定,并且政策的变化也非常频繁,使得纳税人在进行所得税汇算清缴工作中面临很大的困难,难以准确的进行汇算清缴工作.

(二)所得税汇算清缴工作量比较大

纳税人在进行所得税汇算清缴工作时,需要处理的内容和事宜非常多,工作量比较大.企业需要向税务机关报送企业所得税年度申报表、企业的相关财务会计报表、经过税务机关审核批准的可以税前扣除的通知书、税前扣除项目列表、企业所得税减免年审表等众多项目.这些资料需要在每年的4月30号之前整理和报送到税收机关,对于企业来说,工作量非常巨大.另外,关于所得税汇算清缴工作,税法与会计准则差异产生的纳税调整问题也造成了企业每年巨大的汇算清缴工作量.

(三)汇算清缴工作技术难度大

企业所得税汇算清缴工作涉及到的面非常广,关于税前列支,税前抵扣,递延所得税等等,需要具有熟练专业能力的人员进行处理.另外,根据国家税务总局颁发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》,对于企业所得税纳税申报表的填写提出了非常高的要求.这些都给企业的所得税汇算清缴工作带来很高的技术难度.

(四)税务写作技巧机构人才缺乏

我国的很多企业的所得税汇算清缴工作一般都是由专门的税务写作技巧机构来执行.所得税纳汇算清缴是一项专业性要求非常高的活动,其对于工作人员的综合素质要求非常高,汇算清缴工作人员不仅需要精通税收方面的知识,还需要掌握税法,财务,会计等多方面的知识,另外,在对不同的企业进行所得税汇算清缴工作时,还需要对于企业具体的经营管理状况,财务状况,业务范围等进行全方位的了解,从而根据企业的实际情况制定相应的所得税汇算清缴计划.然而,我国的税务写作技巧结构规模都比较庞大,在对于企业进行所得税汇算清缴的工作方面,缺乏专业素质强的人才,使得汇算清缴工作难以很好的进行.

二、加强企业所得税汇算清缴工作的对策

企业所得税汇算清缴工作的有效开展,需要纳税人对于相关的所得税法律法规有着非常清晰的了解和掌握.因此,税务机关需要在所得税汇算清缴工作中切实做好自身的职责,帮助企业开展所得税汇算清缴工作.首先,税务机关要加强对于税收法律法规的宣传,通过各种方式来帮助企业了解和掌握国家最近的所得税法律法规文件.税收机关可以通过广播,文件,网络等形式向企业宣传和讲解税收知识,向企业传递最新的税收政策信息,从而使企业能够全面的掌握所得税汇算清缴工作的全过程.其次,税务机关要为企业所得税汇算清缴工作提供咨询等帮助.税务机关应该定期的选派工作人员深入到企业中,根据企业的实际情况为企业所得税汇算清缴工作提出建议意见,并及时的帮助企业解决在所得税汇算清缴过程中遇到的困难和问题,尤其要重视帮助解决企业遇到的技术难题.另外,税务机关还要和其他部门加强沟通,例如和财政部门加强沟通和协调,防止在所得税汇算清缴过程中出现一些矛盾的地方.

纳税人自身一定要做好所得税纳税纳税清缴工作,积极主动的对于所得税相关法律法规进行了解和掌握.首先,企业应该做好自身的财务会计工作.企业应该不断的规范自身的财务会计工作,严格按照会计准则以及相关税收法律法规的要求,提高企业财务管理以及会计核算的质量,为企业所得税汇算清缴工作奠定良好的基础.其次,企业应该弄清企业所得税汇算清缴的范围.根据国家相关规定,所有查账征收企业以及核定征收中定率征收企业所得税的企业都属于所得税汇算清缴的范围.另外,企业要按时进行所得税汇算清缴工作.企业应该在所得税法规定的时间范围内,向税务机关报送年度的企业所得税申报表,并及时的进行汇算清缴,相应的退税抵税手续.（三）加强与主管税务机关的联系

企业的相关税务人员在平时应该积极主动的与主管税务机关进行沟通联系,对于企业在日常所得税汇算清缴过程中遇到的困难,应该与事前向当地税务机关进行咨询,寻求帮助.另外,企业应该主动的向税务机关学习相关的所得税法律法规,及时的掌握国家在所得税政策方面的变化,了解相关的所得税汇算清缴的具体要求,从而使得企业所得税清缴工作能够更加顺利的开展,从而控制和防范企业所得税汇算清缴风险.

(四)及时的向税务部门提出各种减免税以及其他审批

为了维护自身的合法权益,减少所得税汇算清缴工作中的困难和阻力,保证企业的所得税汇算清缴工作能够顺利的进行,企业应该及时的向税务部门提出各种减免税以及其他审批申请.每年年度终了,企业应该尽快对于涉税的相关审批事项进行检查,例如,对于企业应该享受的税收优惠政策是否得到审批,企业可以进行税前列支的成本费用等确认的方法和手段是够得到税务机关确认,企业会计核算方法的变化是否得到税务机关的认可等要进行检查.

(五)充分发挥相似度检测机构的作用

我国存在着大量的税务师事务所以及会计师事务所,拥有很多财务税务方面的专业人才,他们在税务和财务领域有着非常丰富的理论和实践经验,对于企业以及税务机关做好所得税汇算清缴工作有着很大的帮助.因此,应该充分发挥相似度检测机构的力量,帮助纳税人提高所得税汇算清缴工作的效率.税务机关要积极引导纳税企业选择合适的相似度检测写作技巧机构,纳税人自身在委托相似度检测机构进行所得税汇算清缴之后,要积极配合相似度检测机构的工作,提供详尽真实的财务报表以及所得税清缴单据.通过这种合作方式,纳税人可以从纷繁复杂的所得税汇算清缴工作中解脱出来,汇算清缴工作的效率得到了很大的提升.

三、结束语

做好企业所得税汇算清缴工作,不仅仅是税务机关进行税收管理的要求,也是纳税人自觉履行纳税义务,维护自身合法权益的表现.所得税汇算清缴工作是一项复杂的工程,税务机关、纳税人以及其他机构应该积极配合,采取分工协作的方法,不断的提高所得税汇算清缴工作的效率.

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