当前会计准则下的企业所得税会计处理

摘 要：随着新会计准则的出台,企业所得税会计处理受到了极大的影响.本文中笔者首先分析了新会计准则对企业所得税处理的影响,然后针对当前会计准则下企业所得税会计核算进行了探讨.

关 键 词：会计准则企业所得税会计核算

所得税会计就是将企业的资产负债表作为出发点,对比资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,对递延所得税负债与递延所得税资产进行确认,进而确定每一期间利润表中的所得税费用.

一、新的会计准则对企业所得税处理的影响

(一)提出了计税基础的概念

在新的会计准则中,明确引入了计税基础这一概念.具体分为资产计税基础与负债计税基础,使得资产在未来使用或最终的处置过程中,可以作为成本费用再税前列支的金额,而且通常的负债确认与清偿对于所得税计算并不产生影响,如应付票据、短期借款及其他负债的偿还与确认对于企业当期应纳税所得额与损益没有影响.

(二)所得税会计处理产生了重大改变

在以往的会计准则下,企业对于所得税的核算可以采用纳税影响会计法与应付税款法,但在新的会计准则中,明确规定企业应该采用资产负债表债务法进行所得税的核算,这就要求企业需要结合会计准则与税法的不同要求,对资产与负债进行分别计价,以确定暂时性差异.对于企业来说,暂时性差异通常是表现在未来的一种债务.新会计准则下的所得税将资产负债表作为会计核算的关键,将资产负债的确认与计量作为会计处理的主要内容,更加重视资产负债表的合理性,严禁任何不符合资产负债定义的项目列入资产负债表中.

二、当前会计准则下企业所得税会计建立的可行性

具体而言,企业所得税会计处理实现需要具备一定的条件,首先,建立健全的所得税会计制度；其次,建立科学的会计核算体系,而且有具备相应的会计制度；第三,要结合我国实际,建立相应的所得税会计理论体系,不断优化所得税会计处理制度,建立明确的会计准则；最后,培养一批具有现代会计知识的专业人才队伍.

自从1994年我国税制改革后,我国的内资企业、外资企业与外国企业所得税形成了三税并立的新格局,并逐步朝着科学化、规范化、现代化的方向发展.内资企业所得税的统一,不仅从根本上使税基与税率一致,而且为企业的经营提供了平等的竞争环境,国家在所得税会计处理方面的规定也更加明确.在这种情况下,企业的自主经营权力得以加强,从而使所得税会计的建立有法可依.

(三)新的会计准则使财务会计与所得税会计分离得以实现

新的《企业会计制度》的实行,使会计信息更加真实、客观,并能够公正的体现出企业的流量状况、财务状况与经营状况.而且,随着我国十三项具体会计准则的出台,使财务会计核算有了更加明确的依据,而且在制度与法律方面为会计收益和所得税的不一致性提供了可能,为所得税会计与财务会计的分离奠定了坚实的基础.

三、关于所得税会计建立与发展的建议

现阶段,我国仍需要采用会计的手段来管理经济,仍需要通过企业财务会计的相关手段才确保财政目标的达成,因此,我国的财务会计制度应该在确保会计目标实现,会计准则科学的基础上,最大限度与所得税制度相协调.同时,要想实现所得税会计与财务会计的分离,就应该充分重视二者的独立性与完整性,将现行的财会制度中关于固定资产折旧的计提规定、业务招待费用控制标准等所得税制度内容剔除.现行的所得税会计制度中对于税前的扣除范围和项目做出了一定的规范,但相关标准不够详尽,使得企业财务会计制度的开支范围、成本费用及相关标准在所得税会计核算中同样适用,这不仅会对税法的完整性与严肃性造成较大的影响,同时与世界范围内的相关标准及惯例不符.所以,我国应该在不断健全税法的同时,加强所得税会计的建立,同时创造良好的环境确保与维护所得税会计的良性发展.

四、结束语

综上所述,随着现代企业制度的不断完善,所得税会计的建立势在必行,它不仅能够促进自主理财的实现,同时还能够推动我国市场经济的国际化发展,还能够最大限度的避免企业通过现有会计制度的缺陷实现避税与逃税的问题.而且,实现所得税会计与财务会计分离,能够在极大程度上推动我国市场经济的发展.所以,我们应该高度重视所得税会计的建立,高瞻远瞩,对现行的会计核算制度及相关标准进行改革,结合我国国情与实际经济状况建立有中国特色的所得税会计制度.