福利经济学公理税收经济效率

摘 要：作为最重要的税收原则之一,税收的经济效率原则旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况,它的标准在于税收的额外负担最小化和额外效益的最大化.针对于此,本文从福利经济学公理的角度,分析对不同的征收对象征税所面对的不同的经济效率,为税收政政策的制定者提供参考.

关 键 词：税收效率福利经济学税收中性配置作用扭曲税

目前,财经界主流的税收原则理论主要源于凯恩斯主义和福利经济学思想,基本上是围绕税收在经济条件下的职能作用立论.虽然具体提出的各种税收原则名称不尽相同,但综合起来最主要的两大税收原则是税收公平原则和税收效率原则.税收公平原则着重于社会问题,矫正收入分配不均和财富两级分化,对于维护社会稳定,避免社会动乱是不可或缺的.税收公平原则同本文关系不是很大,在此不再赘述.而税收经济效率原则的意义在于使税收有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,不仅要使微观经济效益提高,宏观经济也要稳定增长.本文正是从福利经济学的角度,分析税收政策的制订中,对不同的征收对象征税对经济效率的影响.

一、市场均衡及经济效率

福利经济学（welfareeconomics）是研究社会经济福利的一种经济学理论体系.它是由经济学家霍布斯和庇古于上世纪20年代创立的.帕累托效率是福利经济学在经济分析中既是最常用也是最重要的工具,这个工具也经常被其他经济学流派所借用,它在经济分析和经济研究中的作用和重要性已得到公认.

福利经济学第一公理和福利经济学第二公理阐述的是市场均衡和经济效率之间的关系,是经济学中最基本的结论之一,他们的正确性已经通过艾奇沃思方框图等工具中得到论证.这两个公理也是本文研究税收效率的理论依据,在此简单介绍如下：

福利经济学第一公理是指在没有消费的外部性效应条件下,市场竞争下所达成的均衡都是帕累托有效率的.简单的讲就是竞争市场的特定结构具有实现帕累托有效率配置的特性.联系实际情况,经济生活中每一个参与交易的人都参与了社会资源的配置,而每一个参与者不必知道所购写的商品如何生产、制造原理、成本结构等情况,他们做出购写决策时只需要掌握商品的这一信息即可.竞争市场可大大减少每个参与者需要掌握的信息量,而这一事实有力的证明了市场竞争确为一种配置资源的好方法.这也是我国最终确定市场经济为主体的经济结构的重要理论依据.

福利经济学第二公理是指如果所有交易者的偏好是良性的（凸性）,则总会有一组这样的,在这组上,帕累托有效率状况是在适当的商品禀赋条件下的市场均衡.简单的讲就是任何帕累托有效率的配置都能得到市场机制的支持,市场机制在资源和财富的分配问题上是中性的,无论打算如何在在经济中分配财富,都可以通过市场机制来实现这种计划.在此,我们有必要着重区分两个词语：分配作用和配置作用.分配作用是指确定资源的归属,属于所有权、产权等法律范畴的概念；配置作用是指根据商品的稀缺性,使资源流向最能实现其价值的地方,是一个地道的经济学范畴的概念.福利经济学第二公理告诉我们,这两种作用是完全可以区分开来的,在市场竞争机制中,就能实现这两种作用.而我们即将展开的税收经济效率分析正是在市场实现其“分配作用”和“配置作用”的过程中体现出来的.

二、税收经济效率分析

税收制度研究中,无法规避的一个概念就是“税收中性”,税收中性原则要求：首先,税收的成本尽量以所收到的税款为限,尽量避免社会额外税收成本；其次,税收尽量避免干扰市场的资源配置作用,影响经济的正常运行.然而,税收中性仅仅是一个理论上的目标,是可不能完全实现的.税收通过税负的转嫁最终都会或多或少的增加额外税收成本并干扰市场经济的配置作用.

上节我们对福利经济学第二公理的阐述中,我们知道任何帕累托有效率的配置都能够得到市场机制的支持,而市场机制是通过对资源的分配作用和配置作用来实现这一支持的.在税收政策讨论的过程中,有些政策制定者认为,为了分配公平,应当通过税收来干预商品的定价,例如消费税.仅仅从经济效率的纯理论角度来讲,这种干预会让经济偏离帕累托有效率的均衡,因为的改变使消费者无法正视其行动真正的社会代价,在他们做出决策时面临着一个错误的边际替代（即）问题.我们知道,在市场中拥有“分配作用”和“配置作用”,其中后者同经济效率直接相关.如果仅仅是为了分配的公平,我们的税收只要根据消费者的禀赋价值来征税,就不会影响经济效率.

福利经济学公理给我们税收政策的制订的启示是十分重要的,拥有资源的分配作用和资源的配置作用,改变的税收制度从经济效率角度来讲实为低效率的下策,因为通过改变达到重新分配财富的同时,也影响了的资源配置效率.而通过对禀赋征税,即可达到公平分配的目的,也保证了（即边际替代率）仍然能够正确的反应稀缺,以达到最终经济的帕累托有效率.

三、结束语

税收政策的制订需要考虑众多因素,比如上文中所讲的消费税,除了要考虑税收的经济效率之外,它更重要的作用在于调节产业结构,引导消费方向等.然后税收的经济效率分析在税收政策制定过程中的重要性是毋庸置疑的,我们上面的分析也解释了为什么目前绝大多数国家税制结构中,都是以按禀赋征税的所得税和不改变商品的增值税（价外税）为主,其他税种为辅.同时,相信税收的经济效率也是我国部分怎么写作业逐步营业税改增值税改革的理论依据之一.