集团公司财务体系建设构想

摘 要：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动所形成的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动.它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,并做出正确决策、提供准确信息或依据的经济应用学科.本文就集团公司财务分析体系建设,谈谈自己看法,以期能为同行业者提供一些参考与借鉴.

关 键 词：集团公司财务分析体系特征

一、引言

财务分析是一门新兴的交叉学科,它吸收了现代经济学与企业管理的理论与方法,是财务学与经济学的有机结合,是现代企业科学管理的一项重要内容和工具.它是为企业的投资人、债权人、经营人级其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,并做出正确决策、提供准确信息或依据.尽管不同企业的经营状况、经营规模、经营特点不同,作为运用价值形式迸行的财务分析,归纳起来其分析的内容不外乎偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析.

二、集团公司的特征

集团公司由集团总部和成员企业组成,集团总部是最高决策机构,核心职能是资本投资和资产配置；成员企业为经济实体,核心职能是业务运营.集团公司的实质就是在更大的范围内,对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化,由此决定了其决策者最关心资本的收益性、安全性和流动性,因此财务分析报告应当关注集团公司的战略目标达成、企业价值创造与风险、行业发展、资源配置等方面的情况,为其在价值创造、资本流动和战略变革等方面的决策提供有用的信息.

三、集团公司财务分析总体需求分析

近些年来,随着我国涌现出众多的通过资产兼并重组、行业联合等形式而建立起来的大型企业集团.而如果管理和发展好这些企业集团,如何从财务上为集团发展把好关,成为当前我们重要的研究课题.我觉得为能更好地实现上述目标,对于集团公司而言,构建完备的财务分析体系是其必然选择,这主要基于以下四方面的原因.1、构建完备的集团公司财务分析体系,可以更加清楚明了地判断出集团公司的财务实力.通过对资产负债表和利润表有关资料进行分析,计算相关指标,可以了解集团公司的资产结构和负债水平是否合理,从而判断集团公司的偿债能力、营运能力及获利能力等财务实力,揭示集团公司在财务状况方面可能存在的问题.在融资时,各大银行无不是主要据此来判断企业实力的.2、构建完备的集团公司财务分析体系,可以在评价和考核集团公司的经营业绩的同时,也能揭示财务活动存在的问题.通过指标的计算、分析和比较,能够评价和考核集团公司的盈利能力和资产周转状况,揭示其经营管理的各个方面和各个环节问题,找出差距,得出分析结论.3、构建完备的集团公司财务分析体系,可以进一步挖掘集团公司的潜力,寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径.进行财务分析的目的不仅仅是发现问题,更重要的是分析问题和解决问题.通过财务分析,应保持和进一步发挥生产经营管理中成功的经验,对存在的问题应提出解决的策略和措施,以达到扬长避短、提高经营管理水平和经济效益的目的.4、构建完备的集团公司财务分析体系,可以评价出集团公司的发展趋势.通过各种财务分析,可以规划集团公司的发展趋势,预测其生产经营的前景及偿债能力,从而为企业领导层进行生产经营决策、投资者进行投资决策和债权人进行信贷决策提供重要的依据,避免因决策错误给其带来重大的损失.

四、集团公司财务分析体系的建立

(一)设计财务分析体系架构

财务分析报告的架构大体如下：报告目录―重要提示―报告摘 要―具体分析―存在的重点问题及相应的改进建议.其中“重要提示”主要阐述必须关注和重视的问题；“报告摘 要”是对本期报告内容以简洁、精练的语言进行高度浓缩.“存在的重点问题及相应的改进建议”主要是对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行汇总阐述,集中分析.

“具体分析”部分,是财务分析体系中最核心的内容.例如：本集团公司下设十六个子公司,涉及主题公园、酒店、温泉等文化旅游产业、商业地产、文化创意产业等公司.财务分析思路是：总体指标分析―集团总部情况分析―各子公司情况分析；在每一部分里,按本期分析―本年累计分析―前两年同期分析―同行业分析展开；再往下按盈利能力分析―销售情况分析―成本控制情况分析展开.如此层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系.

(二)怎么写作于企业战略目标

构建财务分析体系时要注意,它是怎么写作于其战略目标的,应当是使得财务分析的目标与企业的总体目标保持高度一致.战略目标的制定离不开财务分析体系的支持和论证.在我国的许多企业中,财务目标的看法是不统一的,要想使得二者达到统一,首先要明确财务分析目标,这是基础.而企业的目标与企业所有者的目标是一致的――就是使得资本保值和增值,因此说企业战略目标与财务目标都应当以保证资本最大化为目标.财务分析要结合经营数据在产品定位、业务拓展、重大经营措施以及资金保障等方面进行分析,从战略的高度剖析企业的经营行为,在分析中尽可能地立足现状,预测未来,使得财务分析报告具有“导航器”作用.

(三)夯实经济活动分析

每一个财务数据背后都演绎着一个故事,财务分析人员必须深入了解业务,了解经济业务发生的来龙去脉,核查经济业务过程的合规性,判断财务数据产生的合理性,通过业务行业与财务数据的相关性分析,领会财务数据背后的业务背景,切实揭示运行过程中存在的问题和矛盾,对产生的原因进行分析,寻求可操作性的、切实可行的建议或解决方案,使财务分析报告真正为业务部门提供有用的决策信息.

(四)践行财务精细化管理

对于企业财务实行精细化管理反映了社会分工的一种趋势,也是企业财务管理方面在发展过程中的一种趋势和必然要求.对于精细化管理是立足于日常的财务管理方面的,它要求把财务分析工作要细化到财务管理相关工作中的每一个环节,贯穿于财务管理工作的始终,以及企业的生产、经营的方方面面.随着财务管理活动不断走向精细化,集团公司要积极应用现代信息技术,采用统一的系统平台,制定统一的编码,编制统一的报表,及时、准确、完整地提供各项供决策的信息.

(五)深化人力资本分析

随着知识经济时代的到来,企业间的竞争越发的表现为人力资本的竞争,高素质人才对企业的重要性不言自喻.因此,企业要加强对人力资本的结构性分析：首先,量化指标分析：1、研发人员在全体员工中所占的比重,通过对研发人员数量的分析,能分析出企业对新产品开发与创新的重视程度,彰显企业的长期发展能力；2、企业人力资本所占的投资比重.人力资本投资包括吸引人才的专项经费、员工的岗前培训费、岗位进修费等；3、人力资本投入产出比的分析,通过对该指标的分析,能明确人力资本为企业创造价值的能力和效率,衡量投入与产出.其次,非量化指标分析.主要包括员工教育背景、员工综合素质、员工满意度、学习机会等.

五、结束语

集团企业的财务分析体系不仅是对于各项财务指标的建立,而且还可以指出集团企业在经营管理过程中发现的问题.集团企业的财务分析体系对于集团企业的各项管理具有一个指明灯的作用,也是集团企业进行科学决策的重要依据.总之,集团企业的财务分析体系是整个集团企业的经营管理决策的一个重要的工具,对整个集团企业健康、快速的发展起到至关重要的作用.