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营改增相关毕业论文提纲,与施工行业营改增问题相关毕业论文格式范文

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中图分类号:F812文献标识:A文章编号:1009-4202(2013)12-000-02

摘 要营改增在全国实施以来,已取得了明显的减税成果.根据试点方案,施工行业在未来也必将纳入营改增试点范围,这将对施工行业产生重大影响.本文将就营改增对施工行业所产生的影响进行深入探讨,并提出相应的应对措施,应供参考.

关 键 词施工行业营改增影响对策


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一、营改增背景概述

2011年,财政部和国税总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》,明确提出自2012年起,开始在部分地区和部分行业进行营改增试点改革.施工行业也出现在这份方案中,只是并没有纳入试点范围.2012年1月1日,营改增首先在上海启动试点改革,试点行业范围是交通运输业及部分现代服务业.随后,又先后多批次扩大至北京、天津、湖北等地.2013年8月1日,营改增试点改革正式推向全国,同时试点行业也有原来的交通运输业和部分现代服务业扩大,将影视行业纳入试点范围.2013年12月4日,国务院召开常务会议讨论决定,自2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改增值税试点,营改增试点行业范围进一步扩大,政策进一步完善.可以清醒的看到,营改增是当前国家推进财税体制改革的重要举措,彰显了国家改革市场经济体制、释放民营企业活力、促进社会经济发展的决心和智慧.营改增的试点改革,能够进一步延伸增值税的抵扣链条,增强原有增值税企业的抵扣效应,减轻试点企业的纳税负担,打破税务壁垒,促进税负公平,调整国民收入分配,给国民经济发展传递更多的正能量.

二、营改增对于施工行业的影响

(一)对施工行业税负的影响

营改增政策设计初衷即是改革国家财税体制,减少营业税环境下结构性的重复计税,延伸增值税抵扣链条,打破营业税与增值税并行下的税务壁垒,减轻企业税负,释放企业经济活力,促进市场经济繁荣

关于施工行业营改增问题的硕士学位毕业论文范文
营改增相关论文范本
发展.而国家税务总局近期给出的一组数据也佐证了营改增的减负效果,据国税部门统计,1~10月营改增共计减税939.65亿元,预计全年减税数额将达到或超过1200亿元.然而,具体到施工行业,营改增是否也能如约起到减负效果,其结果可能未必尽如人意.理论上,施工行业实行营改增后,由于可以抵扣进销项税额,减少企业税收中的重复计税环节,能够为企业带来税负的减轻.然而在实际操作过程中,施工企业却存在几个难点影响营改增的减税效果:一是施工行业所需材料宽泛,许多材料适用不同的税种和税率,如钢筋适用17%的增值税率,水泥适用6%的增值税率,进项耗材税率的不同会削弱抵扣效应.而有些像土方、砖石等可能是就地取材,从农民等手里获取,更是难以取得增值税 ,无从抵扣.二是施工行业劳务成本较大,目前施工企业的人力成本约占工程项目总体成本的20~30%,而由于现阶段劳务成本无法进行抵扣,营改增后这部分成本需要施工内部自行消化,抵扣来源减少.三是施工企业设备投入和租赁较多,营改增实施后可能会造成前期投入的设备等固定资产难以实现进项抵扣,另一方面,动产租赁业与建筑施工业所适用增值税率不同,也会削弱增值税抵扣效应,加重企业税负.此外,建筑行业的甲供材、工程分包等现象都会给营改增的减负效应打上折扣.

(二)对施工企业生产经营模式的影响

施工行业是一种比较特殊的行业,其大型设备使用率高、工程周期长、工程项目分散、工程分包普遍、上游企业散乱,这些都是施工企业在生产经营管理中需要面对和解决的实际问题.营业税税制实行多年,施工企业在这种税务体制下已经逐渐摸索出适合自身的生产经营管理模式,以应对营业税环境对企业的影响.营改增后,企业经营的外部环境发生改变,企业原有的生产经营模式自然受到冲击,主要表现在:一是企业的生产管理受到冲击.目前许多施工企业还处于粗放式管理的简单生长阶段,依靠人力和资本的自然堆集扩张规模.营改增后,由于大型设备、无形资产等都可以实行进项抵扣,管理超前、意识敏锐的企业就有更新设备技术、采用更先进工艺和生产机器、革新管理的冲动,逐渐影响和改变现有施工企业的生存格局,迫使其他施工企业作出生产经营上的转变.二是企业的财务管理受到冲击.一旦营改增将施工行业纳入改革范围,必将对施工企业的财务管理造成影响.现行营业税体制下的会计核算水平、财务报表结构、会计人员素质等,都将作出改变,以适应营改增政策调整下带来的财务变化.同时,由于新旧税制的衔接,企业的财务环境发生变化,企业也应相应的对财务管理制度作出相应革新,以跟上政策改革的步伐.三是企业的融资环境受到冲击.施工企业工程项目周期较长,项目回款周期相应拉长,外部融资是其生存经营持续的主要资金来源.然而,营改增实施以后,由于企业自身财务状况和抗压能力发生变化,金融机构也会对施工行业的偿债能力及风险水平作出新的调整,部分施工企业将难以获得金融机构的支持,生存难以为继.

(三)对施工行业生态环境的影响

营改增一旦在施工行业实施开展以后,将会对每个施工企业都造成或多或少、大小不一的影响,施工企业受到这种影响,其内部管理和外部活动也会相应发生变化.而无数个施工企业的影响叠加将会改变施工行业的整体经营秩序,革新原有的生产经营秩序格局.举例而言,施工行业在实行营改增后,企业为了发挥和增加抵扣效应,对新设备、新技术的应用更为普遍,对于合同管理和工程分包也更为严格,这将导致整个行业的管理将更为规范、转型速度加快.而目前普遍存在的工程联营合作在营改增实施后也可能会作出相应调整,改变施工企业原有的生存格局.同时,企业是一种生产经营性的盈利社会组织,其活动具有社会性,营改增施加在企业上的这种影响将通过企业的社会性传递给企业的上下游企业,形成传导效应,改善施工企业的生态环境.比如营改增后,施工企业供应商选择上,会有意识的选择能够提供抵扣 的供应商,从而倒逼上游企业规范自身经营现状,改变原有的以违法恶性低价碾压正常守法经营的劣币驱逐良币现象,恢复正常的企业生态环境.三、施工企业面对营改增时应采取的对策措施

(一)居安思危,积极做好应对营改增的思想准备

《营业税改征增值税试点方案》虽然已经明确提出将对建筑业实施营改增试点改革,但目前的时间进度表中建筑施工行业仍未列入其中.建筑施工行业自身存在诸多难题,试点政策推行阻力较大,而营改增是当前我国财税领域改革的重头戏,牵一发而动全身,宜缓不宜速.只有当建筑施工行业的各项利害关系理顺以后,营改增才能顺利推行,事半功倍.尽管暂时还未纳入试点范围,但施工企业仍应居安思危,清醒认识到营改增是不可逆转的历史潮流,背后是市场经济高度发展的必然结果,是国家改革经济体制促进市场经济转型的决心体现,不可阻挡.施工行业应顺势而为,积极做好应对营改增的思想准备:首先,企业领导者应提高对营改增的重视和危机意识,及时关注营改增的最新动态及进展情况,密切掌握营改增的政策实施、变动,领会政策内涵.同时,企业应做好对营改增实施后企业自身的预判分析,财务部门应推动组织各部门模拟分析营改增实施后企业的财务变动情况,对企业可能发生的损益及 流变动及时作出预测和评估,以做好应对准备.其次,企业应加强对营改增的宣传教育,增加财务培训,组织员工认真学习研读最新政策法规,加强对企业管理层、财务人员、采购人员等营改增政策、税法等知识的培训,应适应营改增后企业的生产经营.


如何写营改增论文
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(二)打铁还需自身硬,革新自身经营管理模式

营改增实施以后,企业的生产经营环境将发生变化,企业的成本和盈利可能都会受到影响.面对这种无法抗拒的政策影响,企业首要就是变被动为主动,积极学习吸收营改增政策,革新自身经营管理模式,顺应营改增趋势要求,这样将营改增对企业的影响降到最低.首先,企业应加强供应商管理.营改增实施后,企业应摒弃过去以价格为主从小企业、农民、小作坊等手里获取生产资料的进货模式,转而向具有一般纳税人资格、能够出具增值税 的企业进货,从而增加企业的进项抵扣来源,发挥增值税的抵扣效应.在进行招标采购时,应在招标文件中明确供应商为一般纳税人,实在别无他途的情况下,也应尽量选择小规模纳税人.其次,抓好自身的生产经营管理.施工企业应转变过去那种过度依赖人力的生产经营模式,营改增时代来临之后,应积极抓住这一有利机遇,及时购进新型设备和引进先进的生产技术,通过生产经营自动化,大幅提高生产效率,减少人力成本和人为操作失误,降低企业税负.再次,加强自身财务管理.营改增后,企业应依据增值税的特点,改进会计核算水平,及时对财务报表结构、财务管理制度等作出调整,以适应新形势下的财务管理需求.加强对增值税 、报税、核算等的管理,确保企业财务行为符合增值税规范要求.最后,积极运用政策进行税收筹划.施工企业可以充分运用政策,在条件允许的情况下,自行组建设备租赁、材料供应等子公司,增加企业的进项抵扣来源和降低 搜集的难度.对于同质性较强的子公司,则尽量转为分公司,以避免进项税额过多无法抵扣的现象,内部消化税负成本.同时,在施工工期安排上,应合理安排结算收入时点,避免纳税义务提前.

将企业管理纳入社会化,呼吁政府和社会共同关注施工行业

建筑施工企业的生产经营活动涉及多个行业,其生产经营问题并非全由自身或仅仅由施工行业引起,而是由企业生产经营的大生态环境所引起的,因此,施工企业在面临营改增的压力时,应呼吁政府和社会共同关注施工行业的困难,将企业的管理纳入社会化,通过多方参与共同破解施工行业营改增政策难题.首先,政府应占据营改增过程中的主导地位.营改

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