企业财务控制

摘 要：财务控制是财务管理的重要环节,是企业内部控制的核心.财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来,实现企业的最终财务目标.

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企业的内部控制系统是由财务控制、人力资源控制、市场营销控制等多方面的支持性子系统组成的,其中由于财务管理对象――资金在企业中的特殊作用,财务控制在企业内部控制中居于核心地位,承担着重要的内部控制责任.

一、财务控制及其特点

财务控制是以企业的经济效益性、资产安全性、信息可靠性为目标,以财务计划和预算为依据,运用专门的方法、程序和手段,对企业经济活动进行分析预警、干预纠正、调节控制和引导的一系列财务管理活动.

财务控制一方面是对财务计划和预算执行过程的控制,包括管理流程和标准设定、业务执行事项的监督控制；另一方面也是对财务计划和预算执行结果的控制,包括财务报告对实际执行结果与计划和预算的偏差方面的财务分析、结果评价和激励与约束.因此,财务控制始终贯穿于整个财务管理过程的始末,具有从过程到结果双重控制的特点.

二、财务控制与内部控制的区别与联系

(一)财务控制与内部控制的区别

企业财务控制主要针对企业关于财务计划和预算的过程和结果控制,控制内容主要是财务活动.而根据COSO对内部控制的定义可以看出,内部控制不仅仅包括财务控制,还包括管理控制,即内部控制还需要对企业的经营管理效率做出评价,它是对企业经营管理活动的全面控制.

(二)财务控制与内部控制的联系

财务控制实际上是以价值控制为手段,将各种性质不同、岗位不同、部门不同、层次不同的业务活动综合控制,并能使其他内部控制系统的成果一并通过财务指标综合反映出来,进而加以衡量与评价.可以说,财务控制居于内部控制的核心,与内部控制的其他子系统具有路径不同、目的一致的内在联系.

三、如何进行财务控制

(一)财务控制系统的设计

首先,应建立财务控制的组织体系,明确各层次的财务人员在财务控制体系中的职权,为财务控制提供组织保障,建立起一个有效的财务控制信息上下传递渠道.其次,应建立相应的资金控制、资产控制、成本控制和利润控制等制度,建立财务人员岗位责任控制制度等.再次,根据前馈控制、反馈控制和防护性控制要求,按照不同的控制内容选用适合的控制形式,保证系统处于最佳运行状态.最后,制定明确的控制标准,控制工作才具有宏观性、统一性和强制性.制定控制标准应当在充分调查研究的基础上,力争做到既科学合理又可控,同时在财务活动过程中应经常检查修正,使之不断完善.

(二)控制企业财务活动的运行过程和结果

对财务活动的过程和结果进行控制的方法主要是利用财务事项审核、编制报表、抽样调查、专题分析等方法取得各种有关资料,随时掌握财务活动的实际执行情况,并将其与控制标准进行对比分析,及时发现实际脱离标准的偏差,以便及时纠正.

(三)对控制活动进行评价

对财务控制活动进行评价主要是对企业现行的财务控制的恰当性和有效性进行分析以及价值的评定,主要包括健全性评价、符合性评价和综合性评价.

健全性评价主要是防止财务控制活动出现遗漏控制点导致财务控制失效,即确保财务控制制度的全面性.符合性评价的目的是确定企业的各项财务控制措施是否真实地存在于财务活动之中,即确保财务活动符合财务控制制度要求.综合性评价是在完成了所有具体财务控制程序的评价之后形成的对于企业整个财务控制制度的优劣和风险水平的评价.

在财务控制的管理过程中,不同的阶段具有不同的管理权责：

1、财务控制体系设计阶段

主导财务控制体系的设计活动,确定财务控制的组织形式,颁布财务控制制度,选择控制方法,并且将成文的制度与其他部门进行沟通.

2、财务控制活动监控阶段

联系内部审计部门或者内部控制监督检查部门,考察财务控制执行情况.并为进行财务控制监督提供必要支持.

3、财务控制评价阶段

根据财务控制执行情况进行评价,确定财务控制出现问题的环节,对结果进行奖惩,改进内部控制程序和制度,及时修正原定标准.

四、建立企业财务控制体系

企业财务管理制度包括两方面：企业财务管理法规制度和企业内部财务控制制度.其中：前者是企业财务管理法律环境的一部分,后者是企业财务控制的重要内容和基本依据.

(一)内部财务控制制度的设计

内部财务控制制度内容分为三类：财产物资、收支、应收账款管理及清查、盘点制度,岗位责任制和财务管理基本业务程序制度.

具体来说,一般由以下制度组成：财务会计核算程序制度、收付管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度、债权管理制度、筹资业务管理制度、购销业务管理制度、成本控制制度、费用管理制度、投资决策管理制度、内部审计制度、预算控制制度、责任会计制度.

内部财务控制制度的设计形式主要有内部控制流程图、内部控制调查表和文字记录.

(二)建立内部财务控制制度应重点关注的问题

应以企业业务流程为基础和主线,避免分离运行；应按照系统性规则建立,横向到边,纵向到底,形成纵横交错的控制网络体系；把握控制的重点环节,有针对性地制定重点控制措施；应以权利的相互制衡为核心机制,使决策、执行与监督的权利相互分离制衡,人、财务、物资源分配相互分离制衡,管钱、管账与管物相互分离制衡,经办、主办与审批相互分离制衡.