商品流通企业内部控制

摘 要：全球经济在突飞猛进的发展,商品流通行业也展开了前所未有的激烈竞争,对于不同业态经营特点要实行针对性的控制措施；加强商品流通企业内部控制制度意义重大,商品流通中的内部控制、货币资金存在着许多问题,要及时建立起商品流通内控的完善制度,定期或不定期进行评价考核.本文从商品流通企业在我国内部控制的发展及现状出发,分析了商品流通企业内部控制管理的意义,并在此基础上就商品流通企业内部控制过程中存在的问题及解决对策进行了探讨.

关 键 词：商品流通内部控制管理措施

商品流通企业是一个环节较复杂的行业,每天频繁地进行商品的采购、运输、存储及销售,所以商品流通企业的内部控制至关重要不容小视.就因为内部控制管理的实行效率太低,导致商品流通企业发展不够迅速,无法从中获得收益的最大化,从而进一步制约了商品流通企业的扩大经营发展.由于没有完善的内部控制机构,问题就会接踵而来,就更会制约商品流通企业的快速发展,因此建立起完善的内部控制机构刻不容缓.

一、商品流通企业在我国内部控制的发展及现状

我国商品流通企业往往在经营上具有独立自主性,在经济上更是自负盈亏,通过每天频繁地进行商品的采购、运输、存储及销售,把商品从生产者手中转移到消费者手中,以维持人民生活需求,实现商品的价值,从中赚价取差,获得盈利,这就是我国商品流通企业实际的发展情况.

要加强对商品流通企业的内部控制,可以要依据商品流通企业的特点.商品流通企业的特点是：整个流程较为简单,只有采购、运输、存储及销售四个基本程序；商品流通企业没有生产过程,不对商品进行加工；商品流通企业的经营周期相对较短,资金相对周转较快,利润主要来源生产企业的佣金及差价.以下是商品流通企业内部控制的发展现状：

1、单位负责人不够重视

有些商品流通企业法人的内控观念意识淡薄,只喜欢别人的企业加强内部控制制度,却放纵自己的企业,意识不到自己的企业也需要加强内部控制制度；还有就是一些国有企业和私企法人的自身素质太低,不能完全理解内部控制,对内部控制制度工作缺乏经验,不重视；甚至对内部控制随自己的意愿任意指挥,别说可以加强内部控制建设了,就是能顺利实行商品流通企业内部控制制度就已经很不错了.

2、商品流通企业内部控制制度不健全

没有完善的商品流通企业内部控制制度,就完全没有章法可循,单位领导人不按规章制度办事,随意变更规章制度,出现朝令夕改现象,内部控制管理人员根本无法实行,不知道按哪条规章制度办事；还有就是为了避免有关部门的监督审核,采取临时性的规章制度,使商品流通企业内部控制制度完全乱了章法.所以一定要让企业尽快建立起完善的商品流通企业内部控制制度,并且有效实行,使企业有章法可循.

二、商品流通企业内部控制管理的意义

目前越来越多的企业对内部控制管理有了比较充分的认识,并懂得了内部控制管理对商品流通企业的重要性,但是在实际工作当中仍然存在较为薄弱的环节,不能有效实施内部控制制度；企业为实现盈利目标而制定了企业内部控制制度,如果能有效运用这些方法与规章制度,企业的经营就会“芝麻开花节节高”,有不可估量的结果.随着市场经济日新月异的变化及企业的不断发展,内部控制也起到了越来越重要的作用,为了确保企业的经营方针策略的有效实行,必须建立起内部控制,既能保护企业的正常经营又能维护企业资产.商品流通企业就是对商品的采购再销售,所以商品在资产中占有相当大的比例,流动资金相对比较高,因此商品流通企业内部控制就会显得尤为重要.商品流通企业内部控制管理的重要性及意义表现为以下几点：

第一,为企业提供了准确的数据,方便管理者物制定出高水准的决策方针.

第二,强化了公司的内部管理,使公司有规章制度可以参考依据.

第三,切实有效的保护了企业的财产、质量的安全.

第四,能够确保有效的履行国家相关规定的法律法规.

第五,保证企业的正常运转,为企业管理者减轻工作负担.

第六,提高企业的有效竞争力,保证企业健康稳定的发展.

第七,促使企业的利益达到最大、最强化.

由此可见,行之有效的商品流通企业的内部控制对提高企业的影响力具有重要意义,对保护企业的各个方面都有至关重要的作用.

三、商品流通企业内部控制过程中存在的问题

商品流通企业是完成社会产品运输流通,连接厂商与消费者之间的载体,并没有强劲的竞争优势,因此接近于完全竞争行业,其周转时间较快、季节性强、物资循环过程短等特点导致商品流通企业相比于其他生产性或怎么写作性企业来说,具有更多的经营风险.因此商品流通企业的内部控制过程经常出现以下问题：

1、企业管理者对控制环境的复杂程度缺乏足够认识

企业管理者对商品流通企业的内部控制的重视程度不足是导致内控过程出现问题的主要原因之一.目前不少商品流通企业的管理者只是把内部控制当成是会计控制,没有对内控制度形成清晰的认识；或者对企业所制定出的内部控制制度流于表面,不加以严格执行；或者是由于内部控制制度与企业所处的实际情况相差很大,导致企业无法执行.这都导致了企业管理者对内部控制,尤其是处于如此复杂经营环境的流通企业的内部控制没有形成清楚的认识.

2、企业的组织结构不健全

科学合理的企业组织结构是保证商品流通企业的物流、资源、信息正常传递的关键,这都需要对企业实行专业化的分工且形成有效的激励、监管机制的,但目前一些商品流通企业的内部组织结构杂乱无章,即使制定了完善的内控制度,也无法对应实施,导致内部控制问题的出现.

3、企业的审计委员会职能欠缺

企业的审计委员会包括内审人员和外部审计机构.完整的企业内部控制是需要能够充分发挥工作职能的审计部门的支持的,但有些商品流通企业却取消了内部审计部门,导致内部控制出现严重的监督风险；又或者有的企业为了方便,将财务部门与监督部门合并在一起,带来严重的财务舞弊风险.4、企业不同岗位的权责范围模糊

一些商品流通企业由于人员流动性比较大,因此放松了企业的组织结构管理,对于不同岗位员工的权利与职责范围界定的十分模糊,甚至是一个员工负责不同岗位的多项工作,导致权利和职责相互干扰,影响企业的正常经营.

5、货币资金控制问题

企业要有足够的流动资金,否则企业运行就会无法顺利运行.部分企业领导对货币资金的管理意识较为淡薄,对资金没有详细的使用计划,资金使用不科学,这都容易导致企业的资金链断裂.另外部分企业还出现财务信息丢失或作检测的现象,企业领导人不能根据企业真实的经营成果及财务状况做出有效判断,制定出有效的经营方针策略,这都会令企业在货币资金的控制方面出现问题.

6、对客户的信用评估把关不严

商品流通企业由于提供的是竞争差异较小的劳务性怎么写作,因此带来的竞争压力很大,导致当前赊销已经成为商品流通企业争取更大市场的主要竞争手段.但这种经营方式为企业带来很大的违约风险,大多数企业由于和客户长期合作就疏于定期对客户的信用风险进行评估,因此带来内部控制的问题.

四、商品流通企业不同业态的主要控制点及控制措施

1、批发企业

批发企业相对于零售企业好管理一些,毕竟是大批量的交易,不会零零星星的,在管理和账务方面都比较好整理.但是批发企业的货币资金会远远大于零售企业,企业管理者要严格控制好资金,保证资金链的健康完整发展,以保障企业正常经营运行.

2、零售企业

零售企业管理起来比较繁琐,因为批发企业只面对较少的消费者,而零售企业面对的是整个消费领域,销售商品又是有多有少,面对不同的人群.资金方面又比较复杂,多多少少不固定.零售企业管理者要做好充分的管理,还有人员安排一定要恰当、合适,以确保零售企业正常运转.

五、商品流通企业内控评价及考核

目前商品流通企业内控制度不够健全,对企业增加了经营风险,所以商品流通企业要建立健全的内控制度,及时考核企业内部管理控制,审查企业内部是否有责任分工不明确、工作态度不积极、营私舞弊、资料的真实度、资金是否使用合理等现象,保障商品流通企业的正常运行,从根本上剔除安全隐患.

六、结束语

伴随全球经济的快速发展,各行各业都展开了激烈的竞争.商品流通企业由于其周转时间较快、季节性强、物资循环过程短等特点,导致其相比于其他生产性或怎么写作性企业来说,具有更多的经营风险.商品流通企业必须要建立起完善的内控制度,并提高企业管理层的内部控制管理意识,且有效实行相关规章制度,快速建立起对货币资金等的内控机制,有效贯彻国家财经法纪,不逃税漏税,有序的按照国家法律法规经营运行,只有这样才能促使商品流通企业的快速健康发展.