企业货币资金的管理

【摘 要】货币资金是企业资产的重要组成部分,持有货币资金是进行生产经营的基本条件,是企业生存和发展的基础.由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,加强货币资金的治理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金的周转速度和使用效益,具有重要意义.本文针对一些企业货币资金管理存在的问题作出简要分析,从中探索加强货币资金管理的有效途径.【关 键 词 】货币资金；管理；问题；措施一、货币资金管理常见的问题（1）审批制度不严格.一些企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行.导致各种票据的购写、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱,空白票据经常遗失或被盗用,财会人员支币资金不经过严格的审批.（2）内部会计管理混乱.有的企业少列收入金额,多列支出金额,故意少计收入日记账合计数,或者故意多计支出日记账合计数,将多余的占为己有.或者用借条、票据或白条充抵库存,长期不入账、不清理,有的借款甚至成了呆坏账,这些做法造成企业账务混乱,不利于货币资金的管理.（3）会计信息失真严重.会计信息的本意是供信息使用者决策使用,如果失去了真实性,无异于其死亡.而不真实的会计信息,除了危害经济与管理之外别无它用.根据近年会计执法检查的情况看,企业的会计信息质量差,会计信息失真和违法违规情况严重.例如我曾任职的企业会计信息失真情况较为严重,主要是会计账簿和会计报表信息失真,主要的原因是管理人员的干涉.（4）财会人员的职业道德和业务水平不够.在内部控制每个环节中,各个岗位相互牵制、相互制约.如果员工的职业道德差和业务水平低,那么内部控制实施起来将会困难重重,形同虚设,导致内部控制失效.例如,有些财会人员贪污、诈骗、挪用企业货币资金,这样的不法行为势必不利于企业货币资金的管理.二、完善货币资金管理的措施（1）建立规范的审批制度.企业应当建立规范的审批制度,明确规定审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容,确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任,保证各项经济业务均按规定的程序处理.我觉得公司应该特别要求财务人员要做到“四审四看”即：一是审支付申请,看是否有理有据；二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备；三是审支付复核,看复核工作是否到位；四是审支付,看是否按审批意见和规定程序.（2）加强内部会计管理.内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一,它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离,严格职责分工.在货币资金内部牵制制度中,钱账分离是核心.财务部门要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制.货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际,货币资金支付的会计记录,货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关业务经办岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗、身兼数职.（3）建立和完善监督检查机构.企业应当建立和完善对货币资金的监督检查机构,明确检查人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,抓好各项制度的落实工作.其监督检查的内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置是否符合要求；货币资金授权批准制度的执行是否到位；各种印章及票据的保管是否存在漏洞等.对监督检查中发现的问题,要及时向单位负责人汇报,加以纠正和完善.（4）提高财会人员的职业道德和业务水平.应当提高财会人员职业道德水平和业务素质.企业应建立良好的用人机制和考核机制.财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训；教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象,严把资金关,确保企业资金能够得到及时、合理的使用.公司可以考虑每年组织1至2次的财务知识竞赛,使各级领导及财务人员熟知会计法及各种财务、财政法规,并使其深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果.三、总结由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,加强货币资金的治理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金的周转速度和使用效益,具有重要意义.建立健全货币资金的管理制度,从而更有利于企业货币资金的管理和运用,使会计人员自觉遵守管理制度,确保生产经营活动合法,有效的实现企业货币资金的安全性、完整性、合法性,提高货币资金的效益性.参 考 文 献[1]郭海芳.如何加强企业营运资金的管理[J].财务与会计.2009（19）[2]罗焰.企业资金管理的现状和发展[J].商场现代化.2009（18）[3]黄傲.库存管理存在的问题及对策[J].商场现代化.2011（3）[4]杜恒国.企业资金管理浅探[J].企业导报.2010（8）[5]周列平.加强企业财务风险的防范与控制[J].当代经济.2011（9）[6]卓胜波.企业负债经营的利弊分析与防范措施[J].河北企业.2010（9）