集团财务管理模式的

摘 要 :财务管理是企业管理的一个组成部分,渗透在企业管理的各个环节,是一项综合性的管理工作,直接关系到企业经营成果的好坏.本文首先从集团财务管理进行了概念性介绍,然后就集团财务管理模式的集权式、分权式等模式优缺点进行了对比分析,并结合目前集团财务管理存在的问题进行了相应的对策性分析.

关 键 词 :集团企业 财务管理 模式探讨

我国改革开放和实行市场经济以来,企业经营形式不断转变,经营机制不断创新,企业规模逐步从小到强,从单个企业发展壮大大到集团企业,企业发展在取得令人瞩目业绩的同时,也存在不少问题,诸如集团企业经营者动力不足、预算软约束、决策失误、监督乏力、内部人控制现象严重、财务管理混乱、财务查重泛滥等.仔细分析这些问题,无一不与财务管理机制不健全有关,因而解决问题的根本之策是财务管理机制的完善与创新.一方面,需要不断的加强以财务管理创新为导向的财务管理体制机制的创新,从优化企业财务治理理念出发,以构建符合现代企业制度要求的、适合我国国情的财务管理机制为目标的财务管理模式.另一方面是需要立足企业目前的企业财务管理水平和经济效益的提高,促进企业不断的转变经营方式和方法,从财务管理细微处入手,提高财务管理的控制能力,进而不断提高集团企业因规模因素而导致的企业财务管理松散,经营灵活度不够等诸多问题.基于此,本文对集团财务管理的几种模式从优缺点的角度进行了对比分析,并对存在的问题进行了相应的对策思考.

一、集团财务管理概述

(一)财务管理概念

财务管理是一项综合性的系统工程,是企业管理的重要组成部分,是企业在组织经营活动中,运用财务管理理论对企业管理实践中的财务预测和财务决策进行了科学运筹,并不断提高企业的财务协调和控制能力,进而提高企业财务管理水平和企业运营效率.企业财务管理的目标是通过少的投入来取得相对较大的经营成果,进而实现企业价值最大化.

(二)财务管理的内容

财务管理的内容从企业组织财务活动来看,主要包括三个方面：一是企业财务筹资活动的管理,即通过确定筹资的规模、结构、渠道和方式等进行财务管理；二是企业财务投资活动的管理,即通过确定投资的规模、组合、方向以及风险收益等进行财务管理；三是企业财务资本收益活动的管理,即通过对资本的耗费和收益、资本的收入和资本回收进行财务管理.财务管理的内容从企业处理财务关系的角度来看,主要包括企业处理和政府的财务关系；企业处理和投资者的财务关系；企业处理和受资人的财务关系；企业处理和债权人的财务关系；企业处理和债务人的财务关系；企业内部处理各单位的财务关系；企业处理和职工的财务关系.财务管理的内容从现代企业制度的角度来看,主要包括企业在重组、合并、合资、兼并和收购中的财务管理；还有当企业售卖、分立、剥离和破产中的财务管理.

二、集团财务管理模式分析

由于企业规模不同、行业不同以及领导者管理理念的不同,可能采用不同的财务管理模式,一般来说,我国集团企业财务管理主要采用了“集权式”、“分权式”等方式,各种财务管理模式并没有明显的优劣之分,需要企业结合自身实际来采用符合自己企业管理特点的财务管理模式,进而提高财务管理和企业运营管理的切合度.

(一)“集权式”财务管理模式

“集权式”财务管理模式就是将整个集团的财务管理进行融合,集团总部对各分公司和子公司进行高度集权的统一管理,采用统一的运营方式,财务管理制度以及统一的采购、生产和销售计划.在某种程度上可以将“集权式”财务管理模式认为是单个企业经营.其主要优点体现在：一是高度的计划性,可以统一协调单位的经营,提高管理的效能；二是执行统一的财务政策和财务运营模式,有利于降低管理成本.其主要缺点表现在：一是财务管理的高度集中,集团企业的内部往往缺乏灵活性,在面对外部风险情况下容易导致整体失效,进而提高了企业财务风险水平；二是由于分层多,同时计划的统一性,信息在多层传递容易造成信息传递慢和信息失真严重,最终导致决策滞后,时效性差,对集团企业经营非常不利.

(二)“分权式”财务管理模式

相对于“集权式”财务管理模式,“分权式” 集团财务管理模式对下属分公司或子公司采用松散型的财务管理模式,各成员企业都具有独立的财务管理、生产运营管理决策权.“分权式”财务管理模式优点主要体现在：一是具有高度的经营灵活性,可以根据市场环境和公司自身情况进行财务决策；二是分散经营、分散管理和分散决策可以化解企业集团运营中的风险,提高企业的财务管控能力.其主要缺点体现在：一是分散的管理模式,导致企业缺乏统一规划和控制,可能造成集团内部不经济采购、生产过剩或者内部竞争加剧；二是弱化母公司财务调控能力,导致内部财务管理失效等等.

(三)财务管理模式的选择

企业处于不同的生命周期或具有不同的规模将导致出现不同的财务管理模式.从企业集团生命周期角度来看,企业在初创期由于销售额小、企业投资需求比较大,企业一般适合采用“集权式”财务管理模式,以利于企业统一协调单位的经营,提高管理的效能.在企业发展期间,由于竞争的不断加剧,企业可能需要更过关注外部市场的竞争,应采用“分权式” 集团财务管理模式,以提高经营灵活性,企业集团可以根据市场环境和公司自身情况进行财务决策.在企业的成熟期,由于企业的销售增长缓慢,企业集团采用分散的管理模式,可能导致企业经营中生产过剩现象,进而增加企业的经营风险和财务风险,所以,在这个阶段一般企业采用“集权式”财务管理模式.在企业的衰退期,由于销售收入大幅度下降,企业部分竞争者退出,企业一般采用“分权式”集团财务管理模式,通过分散经营、分散管理和分散决策可以化解企业集团运营中的风险,提高企业的财务管控能力.

从集团企业规模角度来看,不同的企业规模可能采用不同的财务管理模式,一般来说,规模比较大的企业集团,于分层多,同时计划的统一性,信息在多层传递容易造成信息传递慢和信息失真严重,最终导致决策滞后,时效性差,对集团企业经营非常不利,因此,其一般采用“分权式” 集团财务管理模式.反之,规模比较小的企业一般采用“集权式”财务管理模式. 三、对集团财务管理模式的理性思考

集权和分权是企业集团财务管理模式的一种选择,一般来说,企业并没有绝对的集权和分权,而只有相对集权和分权.从企业集团的财务管理角度来看,企业进行集权财务管理模式,并不是将企业运营过程中的所有环节都进行集权,而是相对于分权而言,其更趋于在某一方面或多方面将集团企业的权利进行集中,而不是绝对集权,要在一定范围内和一定程度上进行有原则、有导向的分权.采用集权、分权的财务管理模式的影响因素众多,有企业规模的因素、企业生命周期阶段性因素已经管理者的管理理念等等,需要进行综合考虑.从前文可以看出,无论采用集权或分权的财务管理模式,都有其自身的优缺点,需要企业结合自身的特点和要求进行选择.企业进行财务管理模式选择时,应该具有广阔的视野,在众多因素中进行权衡选择,避免顾此失彼.企业财务管理模式选择时候,不能一成不变的,企业的规模和所处生命周期会不断的发生变化,企业需要结合其变化及时调整企业财务管理模式,否则,不当的财务管理模式会阻碍企业的发展.

四、集团财务管理模式的对策分析

财务管理模式的选择是一个复杂的动态工作,需要企业在繁多的因素中去权衡以避免顾此失彼.但无论是采用对集权和分权的财务管理模式,企业都需要加强相应的财务管理政策制度的完善,不断提高集团企业的财务管理控制能力.基于此,集团企业需要重点考虑以下几点因素.

(一)财务制度控制系统

财务管理水平的提高一种重要的因素是企业财务制度的控制能力水平的高度,而这些都需要企业通过建立严密的财务制度控制系统来进行完善和提高.以财务权力和责任为核心的内部财务制度应是集团公司开展财务活动的行为准则,集团企业在进行财务制度控制系统建立时候,需要重点考虑到企业的决策机构、执行机构以及各管理部门的多层次之间的权利和责任的厘定,要在他们之间建立合理的分权和管控制度,这其中重点是要建立筹集资金的权利分配,收益分配的权利分配等等.企业在制定内部财务管理制度时候要注意制度的刚性,对如财务管理薄弱环节要明确进行制度的规定,并注重内部控制的完善和执行的有效,做到章可循,进而实现企业内部管理制度化和程序化,保证集团整体的运行有序.只有建立起一套完整、统一的会计制度,对集团各公司会计信息的生成、加工、整理、披露作严格的规定,才能提供规范、统一、真实、准确的,才能为集团建立集中控制的数据库系统提供基础条件.

(二)财务预算控制系统

预算控制最能将事前控制和事后控制统一起来,编制预算的具体方法是采用从下到上的方法,这样就照顾了子公司的利益.首先,要为全面预算提供执行环境,要保持预算的动态化,及时进行预算的调整和完善.适时调整和完善预算,保证预算体系的灵活性,同时更贴近集团企业实际,充分发挥全面预算对经营控制和引导作用.其次,要提高编制层次,不能由财务部门一家进行数据的收集和编制,全面预算的编制必须由执行部门参与,并用预算和各分部业绩计划结合起来,确保预算的可行性.再次,要通过考核明确责任,按责任归属采用不同的考评标准,避免出现次优化现象.要明确责任归属,不能盲目下结论进行处罚或奖励,要根据调整后的预算进行考核,确保考核工作的客观准确性.

(三)审计及财务监控系统

企业集团应以强化集团资产控制为主线,建立审计网络,以监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠.要提高审计的独立性,审计部门直接向主管领导或董事会负责并定期报告工作,以增强审计部门工作的主动性,防止受过多因素干扰而影响其工作效能.例如：及时汇报,通过子公司、分公司及集团进行层层汇报,要注重汇报的及时性和完整性,以提供集团管理层决策使用.集团要委派的财务总监把母公司重大决策贯彻到子公司的预算中去,控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程,对子公司各类预算执行情况进行监督控制.要重视信息系统的运用,通过信息化手段来把信息的控制以及信息的整个作业流程.通过财务监督和控制,才能在集团内部上下之间进行有效的信息沟通,以进一步实现集团总部对分支机构及子公司的财务集中控制.

(四)全面实行财务人员委派制

为了更好地确保集团总体财务目标的实现,降低财务信息的不对称程度,规范和约束子公司的财务行为,有效地解决写作技巧矛盾,母公司可以对子公司财务人员实施集中统一管理.委派财务人员的管理权在母公司财务部,具体管理财务人员的上岗资格、职务任免、业绩考核、后续教育、岗位轮换以及业务档案等事项.母公司财务部应加强对子公司财务人员工作情况的检查和监督,以确保子公司财务行为有利于集团整体财务目标的实现.提高集团母子公司财务控制效率的有效途径之一是财务人员委派制.子公司的财务负责人由母公司直接委派.被委派的财务总监,应组织和监控子公司日常的财务会计活动,参与子公司的重大经营决策,审核子公司的财务报告,负责对子公司所属财务会计人员的业务管理,定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况.同时,集团公司要通过会计人员来贯彻落实集团公司的总体经营方针和目标在子公司的实现,而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性.